Копия УИД № 66RS0003-01-2023-003520-64 Дело № 2а-4518/2023

Мотивированное решение изготовлено 13.09.2023.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 05 сентября 2023 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Лесняк Д.В., при секретаре судебного заседания Горелкиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование которого указала, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В период с 23.09.1999 по 24.03.2020 ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку сумма страховых взносов ответчиком не уплачена самостоятельно, налоговым органом произведен расчет. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 2019 год составляет 273,50 руб., пени за период с 03.07.2020 по 12.07.2020 в размере 0,41 руб., образованные от суммы недоимки за 2019 год, пени за период с 02.07.2019 по 29.01.2020 в размере 42,69 руб., образованные от суммы недоимки за 2018 год. Задолженность на основании представленной налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2020 года составила 1743 руб., пени за неуплату взноса за 1 квартал 2020 года за период с 13.05.2020 по 18.05.2020 в размере 19,2 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органов в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате взносов и пени от 19.05.2020 № 25614, со сроком уплаты 24.06.2020, требование об уплате взносов и пени от 13.07.2020 № 38659, со сроком уплаты 29.07.2020, требование об уплате взносов и пени от 30.01.2020 № 7818, со сроком уплаты 18.02.2020.

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась к мировому судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1 Мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа 01.09.2022.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в доход бюджетов в размере 2016,50 руб., в том числе:

-задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 2019 год в размере 273,50 руб., пени за период с 03.07.2020 по 12.07.2020 в размере 0,41 руб., образованные от суммы недоимки за 2019 год, пени за период с 02.07.2019 по 29.01.2020 в размере 42,69 руб., образованные от суммы недоимки за 2018 год.

-задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 1743 руб., пени за неуплату взноса за 1 квартал 2020 года за период с 13.05.2020 по 18.05.2020 в размере 19,2 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик, представитель административного ответчика в судебном заседании возражали относительно заявленных требований, просили в их удовлетворении отказать, поскольку инспекцией пропущен срок на обращение в суд.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Заслушав административного ответчика, ее представителя, исследовав материалы дела, оценив допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь представленных доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из материалов дела, с 23.09.1999 по 24.03.2020 ФИО1 обладала статусом индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени здесь и далее) следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку, в добровольном порядке ФИО1 страховые взносы не уплачивала, налоговым органом самостоятельно был начислен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1136,40 руб. за 2019 год.

Согласно статье 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели вправе добровольно применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В соответствии со ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года задолженность составила 1743 руб.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку, по мнению налогового органа в установленный законом срок административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, налога не исполнена, ей начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 03.07.2020 по 12.07.2020 в размере 0,41 руб., образованные от суммы недоимки за 2019 год, пени за период с 02.07.2019 по 29.01.2020 в размере 42,69 руб., образованные от суммы недоимки за 2018 год. А также пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за неуплату взноса за 1 квартал 2020 года за период с 13.05.2020 по 18.05.2020 в размере 19,2 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Налоговым органом выставлено ФИО1 требование № 38659 по состоянию на 13.07.2020, согласно которому начислена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 2019 год в размере 273,50 руб., пени за период с 03.07.2020 по 12.07.2020 в размере 0,41 руб., образованные от суммы недоимки за 2019 год.Срок уплаты установлен до 29.07.2020.

Согласно требованию № 7818 по состоянию на 30.01.2020ФИО1 начислена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 2018 год, пени за период с 02.07.2019 по 29.01.2020 в размере 42,69 руб., образованные от суммы недоимки за 2018 год. Срок уплаты установлен до 18.02.2020.

Согласно требованию № 25614 по состоянию на 19.05.2020ФИО1 начислена недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год в размере 1743 руб., пени за неуплату взноса за 2020 год за период с 13.05.2020 по 18.05.2020 в размере 19,2 руб.Срок уплаты установлен до 24.06.2020.

Проверяя обоснованность заявленных ко взысканию суммы, правильность расчета недоимки и пени, исчисленные налоговым органом, судом приходит к следующему.

Заявляя о несогласии с требованиями со стороны ФИО1 представлены в материалы дела чеки по операциям банка, согласно которым административным ответчиком 18.03.2020 произведена оплата в УФК по Свердловской области (ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга) суммы в размере 1136 руб., назначение платежа указано страховые взносы за 2019 год (чек – ордер ***), а также суммы в размере 1743 руб., назначение платежа указано единый налог на вмененный налог за 2020 год (чек - ордер ***).

Разрешая заявленные требования, суд принимая во внимание, представленные ответчиком доказательства, исходит из того, что ФИО1 уплачена спорная недоимка по налогу в полном объеме, в установленный законом срок. При этом ИФНС не отрицается факт поступления денежных средств на счет налогового органа.

Учитывая указанные в платежных документах от *** реквизиты произведенного платежа, Инспекция не вправе была производить зачет поступившей оплаты в счет погашения предыдущих задолженностей налогоплательщика по данному налогу.

Доводы налогового органа об отсутствии в соответствующем разделе квитанции налогового периода, судом во внимание не принимаются, поскольку из указанных чек-ордеров следует указание на назначение платежа и период, что, по мнению суд, позволяет идентифицировать необходимые реквизиты и отнести полную сумму внесенных денежных средств на уплату необходимого платежа указанного плательщиком (а не задолженности за иной период).

Таким образом, поскольку налоги уплачены своевременно в установленный срок, то оснований для начисления пени за неуплату налога у налогового органа не имелось, оснований для взыскания заявленной задолженности в судебном порядке не возникло.

Кроме того, согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган 30.08.2022 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Екатеринбурга 01.09.2022 вынесеноопределение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 16.06.2023.

Таким образом, применительно к обстоятельствам настоящего дела административное исковое заявление должно быть подано налоговым органом в срок до 01.03.2023, а фактически подано – 16.06.2023, то есть с пропуском установленного законом срока.

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обращаясь с вышеуказанным административным иском, одновременно заявила ходатайство о восстановлении пропущенного срока на его подачу в суд, при этом уважительных причин пропуска срок не указала.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Оценив заявленное административным истцом ходатайствоо восстановлении срока для подачи административного искового заявления, суд приходит к выводу об отказе в его удовлетворении, поскольку отсутствуют обстоятельства, объективно препятствующих своевременному обращению в суд и не представлены уважительные причины для восстановления пропущенного срока.

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установление судом факта пропуска срока без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Установив приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании спорных недоимки и пени с должника.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Д.В. Лесняк