РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 ноября 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4148/2025 (УИД 38RS0№-37) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Инспекция) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является собственником имущества и плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2019 год в размере 1301,00 рублей, за 2020 год в размере 520,00 рублей, за 2021 год в размере 2602,00 рублей. Исчисленные суммы налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы оплачены позже установленного срока. В связи с чем, в порядке пп.1, 3 ст. 75 НК РФ (в ред. до **) ответчику начислены пени за неуплату (несвоевременную) налога на имущество физических лиц в сумме 84,66 руб., в том числе:

пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 60,01 руб. (период начисления с ** по **);

пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 23,99 руб. (период начисления с ** по **);

пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 0,66 руб. (период начисления с ** по **).

Налогоплательщику произведен расчет транспортного налога, подлежащего уплате за 2019 год в размере 33 983,00 рублей, за 2019 год (доначислен) в размере 900,00 рублей, за 2020 год в размере 33 342,00 рублей, за 2021 год в размере 34 424,00 руб. Исчисленные суммы транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы оплачены позже установленного срока. В связи с чем, в порядке пп.1, 3 ст. 75 НК РФ (в ред. до **) ответчику начислены пени за неуплату (несвоевременную) транспортного налога в сумме 7020,78 руб., в том числе:

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 4460,49 руб. (период начисления с ** по **);

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2296,72 руб. (период начисления с ** по **);

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 6,75 руб. (период начисления с ** по **);

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 256,82 руб. (период начисления с ** по **).

По состоянию на ** у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 99 754,57 руб. На сумму отрицательного сальдо начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ в размере 8715,89 руб. (период начисления с ** по **). Налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени от ** со сроком исполнения до **.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-663/2024 от ** о взыскании задолженности по заявлению Инспекции. Судебный приказ отменен ** в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН № пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 60,01 руб. (период начисления с ** по **); пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 23,99 руб. (период начисления с ** по **); пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 0,66 руб. (период начисления с ** по **), пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 4460,49 руб. (период начисления с ** по **); пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2296,72 руб. (период начисления с ** по **); пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 6,75 руб. (период начисления с ** по **); пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 256,82 руб. (период начисления с ** по **), пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 8715,89 руб. (период начисления с ** по **).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в заявлении, изложенным в исковом заявлении, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела в соответствиисо ст. 96 КАС РФ, посредством уведомления, направленного заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства, в организацию почтовой связи для получения повестки не явился, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ он считаются извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ответчика, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

B соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство o налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

B соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый c организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии c настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством o налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством o налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ)

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся, индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд c заявлением o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются c использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, c учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с **.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ** института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства: Хонда Степвагон, госномер М660РМ38, мощность двигателя 135 л.с.; ЗИЛ 495710, госномер Е027ТР38, мощность двигателя 150 л.с; МАЗ-64229, госномер Р369МХ96, мощность двигателя 330 л.с; ЭО-2621В, госномер РК8727, мощность двигателя 60 л.с.; квартира по адресу: ..., 29 мкр., ....

ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от ** об уплате транспортного налога в размере 33983,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 6246,00 руб., № от ** об уплате транспортного налога в размере 33342,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 520,00 руб., № от ** об уплате транспортного налога в размере 36 042,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2602,00 руб.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от ** №-П, определение от ** №-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ** с уплатой задолженности по транспортному налогу в срок до **; требование № по состоянию на ** об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц со сроком исполнения до **; требование № об уплате задолженности по состоянию на ** об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц со сроком исполнения до **.

После ** задолженность была передана в виде отрицательного сальдо ЕНС в размере 133277,26 руб.

Решением налогового органа № от ** взыскана задолженность в размере 95506,98 руб.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абз. 3 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абз. 4 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей.

На основании поданного заявления ** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-2255/2021, который не был отменен. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое исполнено **.

На основании поданного заявления ** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-1408/2022, который был отменен определением от **. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое не исполнено.

На основании поданного заявления ** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-663/2024, который был отменен определением от **. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое не исполнено.

Решениями Ангарского городского суда ... от **, от **, от **, от ** с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам.

Налоговым органом произведен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа в размере 15851,88 руб. После отмены судебного приказа определением от ** настоящее административное исковое заявление поступило в суд **.

Принимая во внимание требования ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения в суд не пропущен.

Расчет пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, составила 8715,89 руб. за период начисления с ** по ** в соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налога и пени административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000,0 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: ..., 29 микрорайон, ..., обязательные платежи в размере 15 821,33 рублей в доход государства:

пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 60,01 руб. (период начисления с ** по **);

пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 23,99 руб. (период начисления с ** по **);

пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 0,66 руб. (период начисления с ** по **);

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 4460,49 руб. (период начисления с ** по **);

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2296,72 руб. (период начисления с ** по **);

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 6,75 руб. (период начисления с ** по **);

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 256,82 руб. (период начисления с ** по **);

пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 8715,89 руб. (период начисления с ** по **).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение составлено **.