Дело № 2а-2024/2025
УИД: 22RS0068-01-2025-000157-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 июня 2025 года г. Барнаул
Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе
судьи Ваншейд А.К.,
при секретаре Никитиной Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором (с учетом уточнения требований) просила взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.
В обоснование требований указано, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества, а именно земельного участка по адресу .... (кадастровый №) и расположенного на нем жилого дома (кадастровый №), в связи с чем ему начислены соответствующие налоги. Налоговое уведомление, требование об уплате налогов направлены в адрес налогоплательщика, однако оплата в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.
В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, извещены надлежаще. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статьям 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в соответствии с положениями статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 (ред. от 08.11.2019) налоговая ставка для собственников земельных участков, не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничеств, установлена в размере 0,3 %.
Согласно выпискам из ЕГРН в 2020 году ФИО1 на праве собственности принадлежал:
- земельный участок по адресу .... (кадастровый №), площадью 1334 кв.м., категория земель – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.
В связи с владением административным ответчиком указанным земельным участком налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет земельного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. (417328 (кадастровая стоимость участка на 01.01.2020) х 0,3 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)).
Между тем, из материалов дела следует, что в 2020 году ФИО1 являлся отцом троих несовершеннолетних детей (ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р.).
Подпунктом 10 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ для граждан, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, предусмотрено уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади одного земельного участка.
Кроме того, решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» закреплено, что для категорий налогоплательщиков, указанных в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база дополнительно уменьшается на величину налогового вычета в размере 50 000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (пункт 4).
Таким образом, земельный налог за 2020 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № рассчитывается судом следующим образом: (<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка на 01.01.2020) – <данные изъяты> руб. (налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв.м.) – <данные изъяты> руб. (налоговый вычет по решению №)) х 0,3 % х 12/12 = <данные изъяты> руб.
Соответственно, у ФИО1 имелась обязанность по оплате земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.
В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 5 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка (п.6.1 ст.403).
Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежал:
- жилой дом по адресу .... (кадастровый №), общей площадью 209,4 кв.м., кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 – <данные изъяты> руб.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2020 год начислен ФИО1 в размере <данные изъяты> руб.: <данные изъяты>
Однако налоговым органом при расчете данного налога также не учтено, что ФИО1 относится к льготной категории граждан, имеющих трех и более несовершеннолетних детей. Соответственно, налоговая база подлежит дополнительному уменьшению на величину кадастровой стоимости 7 кв.м. общей площади жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка (в данном случае дополнительно на 21 кв.м.).
Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении жилого дома с кадастровым номером № рассчитывается судом следующим образом: <данные изъяты> руб.
Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов за 2020 год направлено по месту регистрации налогоплательщика, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с отсутствием оплаты налогов в установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании неоплаченных своевременно налогов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с приведенными нормами ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Центрального района г. Барнаула в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № на взыскание перечисленных налогов, отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ.
С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах 6-ти месяцев со дня отмены судебного приказа.
При этом в ходе судебного разбирательства установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Центрального района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 в ОСП Центрального района г.Барнаула было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты>.
Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП в пользу налогового органа перечислены денежные средства в общей сумме <данные изъяты> руб., после чего постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа.
По информации налогового органа указанные денежные средства учтены в общем сальдо по Единому налоговому счету и распределены в счет оплаты недоимки по налогам за 2016, 2018, 2019 годы.
Между тем, указанная сумма удержана судебным приставом-исполнителем с ФИО1 во исполнение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с чем она имела целевое назначение и должна была быть распределена в соответствии с содержанием судебного акта, то есть в счет оплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 год, которая с учетом перерасчета произведенного при рассмотрении данного дела составляет <данные изъяты>
С учетом изложенного суд приходит к выводу, что на момент рассмотрения спора у административного ответчика отсутствует задолженность по заявленной в административном иске сумме налогов, в связи с чем административные исковые требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам отказать.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья А.К.Ваншейд
Мотивированное решение изготовлено 18.06.2025