Решение по делу № 2А-216/2025 от 22.04.2025 - о взыскании пени.

№ 2а-216/2025

УИД 24RS0007-01-2023-001253-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года с. Богучаны Красноярского края

Богучанский районный суд Красноярского края в составе:

Председательствующего Полюдовой О.А.,

при секретаре судебного заседания Шабалиной К.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в размере <данные изъяты> начисленной на сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, а также ходатайством о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании, мотивируя свои требования тем, что ФИО1, является плательщиком налогов транспортного, на имущество физических лиц, земельного, а также являясь индивидуальным предпринимателем обязан своевременно уплачивать страховые взносы и единый налог на вмененный доход. Задолженность по пени в размере <данные изъяты> состоит из <данные изъяты> рублей (пени по транспортному налогу с 24.08.2018 по 14.11.2022, пени по страховым взносам на ОПС с 15.02.2022 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на ОМС с 15.02.2022 по 31.12.2022, пени по земельному налогу с 16.12.2021 по 11.10.2022) + <данные изъяты> рублей (пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 по транспортному налогу, страховым взносам на ОПС страховым взносам на ОМС, единому налогу на вмененный доход, налогу на имущество физических лиц ОКТМО <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО <данные изъяты>, по земельному налогу, в границах городских округов, земельному налогу в границах сельских поселений). Требование об уплате задолженности направлялось 16.05.2023 № на сумму <данные изъяты> рубля и должником не исполнено. В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ налогоплательщику направлено решение № от 13.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах на сумму <данные изъяты> рубля. 24 июля 2024 года решением суда исковые требования инспекции удовлетворены частично на сумму <данные изъяты> рубля, в том числе налог <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей. Определением суда от 24.07.2024 оставлены без рассмотрения требования о взыскании с ФИО1 пеней, образовавшейся за период до 02.12.2022 на недоимки по обязательным платежам (за исключением пеней, начисленных на недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год). Судебные акты вступили в законную силу 05.11.2024 и получены административным истцом 11.12.2024. Учитывая, что для подготовки расчета пени и административного искового заявления требовалось время, полагают, что причина пропуска срока для обращения в суд с заявлением является уважительной.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения иска уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрения дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения иска уведомлены надлежащим образом. Представитель административного истца ФИО3 в письменных возражениях просила в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока для подачи иска отказать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Также в Определении от 20 апреля 2017 г. N 790-0 Конституционным Судом Российской Федерации указано на то, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления, мероприятий налогового контроля и принятия соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности статьей 70, пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6 и 9 статьи 101, пунктами 1, 6 и 10 статьи 101.4, пунктом 6 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Оценив обстоятельства административного дела, факт погашения задолженности ответчиком только в принудительном порядке, своевременное первоначальное обращение в суд и небольшой временной период, затраченный административным истцом для повторного обращения с исковым заявлением, суд пришел к выводу о том, что срок подачи административного искового заявления был пропущен налоговой инспекцией по уважительным причинам и подлежит восстановлению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Пункты 7 и 8 ст. 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем 3 п. 4 ст. 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 2, 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 данного Кодекса.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п.п.1, 3 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 08.08.2024 № 170) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

Как следует из п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является владельцем транспортных средств, земельных участков, жилых и нежилых помещений. Кроме того, с 15 марта 2017 года по 12 января 2022 года являлся индивидуальным предпринимателем.

По состоянию на 16 мая 2023 года ИФНС № 1 по Красноярскому краю в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было составлено требование № об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц, расположенных в границах городских округов в сумме <данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц, расположенного в границах городских округов в сумме <данные изъяты> рублей, единого налога на вмененный доход в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог на земельные участки, расположенные в границах городских округов <данные изъяты> рублей, земельный налог на земельные участки, расположенные в границах сельских округов в сумме <данные изъяты> рублей, страховые взносы на ОПС в сумме <данные изъяты> рублей, страховые взносы на ОМС в сумме <данные изъяты> рубль, для добровольного исполнения в срок до 15 июня 2023 года, направленное налогоплательщику через личный кабинет НП (л.д. 39-41).

По истечению указанного срока ФИО1 обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнена.

13 октября 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере <данные изъяты> рубля.

Вместе с тем, по истечению указанного срока ФИО1 обязанность по уплате налогов и пени не исполнил, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в установленный ст. 48 НК РФ срок к мировому судье судебного участка № 13 в Богучанском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, а также в Богучанский районный суд Красноярского края с административными исковыми заявлениями.

Вступившим в законную силу решением Богучанского районного суда Красноярского края от 24.07.2024 (дело №), административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 удовлетворено частично: взыскана с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере <данные изъяты>., из которых недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. (период образования с 02.12.2022 по 30.12.2022); недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; пени на недоимку по земельному налогу (объект налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №) за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. (период образования с 02.12.2022 по 30.12.2022); пени на недоимку по земельному налогу (объект налогообложения: земельные участки с кадастровыми номерами №, №, №, №, №) за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. (период образования с 02.12.2022 по 30.12.2022); пени на недоимку по земельному налогу (объект налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №) за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. (период образования с 02.12.2022 по 30.12.2022); недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (объект налогообложения: объект недвижимости с кадастровым номером №) за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. (период образования с 02.12.2022 по 30.12.2022); пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (объект налогообложения: объекты недвижимости с кадастровыми номерами №, №) за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. (период образования с 02.12.2022 по 30.12.2022); пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (объект налогообложения: объект недвижимости с кадастровым номером №) за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. (период образования с 02.12.2022 по 30.12.2022). В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю отказано. Установлено, что 17.09.2022 в личный кабинет налогоплательщика (административного ответчика ФИО1) налоговым органом выгружено налоговое уведомление № от 01.09.2022, в соответствии с которым в срок не позднее 01.12.2022 ФИО1 необходимо было уплатить транспортный налог (за <данные изъяты> транспортное средство), земельный налог и налог на имущество за 2021 год на общую сумму <данные изъяты> руб. В связи с неуплатой ФИО1 налогов, последнему исчислены пени, 18.05.2023 в личный кабинет выгружено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.05.2023 на общую сумму <данные изъяты> руб. (срок исполнения требования – до 15.06.2023).

Вступившим в законную силу решением Богучанского районного суда Красноярского края от 14.02.2024 (дело №), административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 удовлетворено: взыскана с ФИО1 недоимка по: единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – налог за 1 квартал 2020 года в размере <данные изъяты>., пеня за период с 01.05.2021 по 14.02.2022 в размере <данные изъяты>.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – налог за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, налог за 2022 год в размере <данные изъяты>., пеня за период с 11.01.2022 по 14.02.2022 в размере <данные изъяты>.; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 – налог за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, налог за 2022 год в размере <данные изъяты>; на общую сумму <данные изъяты>.

Установлено, что по состоянию на 18.01.2021 сформировано требование № о том, что за ФИО1 числится недоимка по единому налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты> рублей, страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> рублей, страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты> рублей, которую предложено оплатить до 15.02.2021. 26 февраля 2021 года Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени № на сумму <данные изъяты>., на основании которого 15.03.2021 возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1, и находится на исполнении на дату вынесения настоящего решения, что подтверждается постановлением о возбуждении исполнительного производства и сведениями сайта ФССП России.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 НК РФ правомерно распределение поступивших денежных средств в счет уплаты налогов, начиная с недоимки, образовавшейся в более ранний период, при этом обязанность по оплате пени до настоящего времени не исполнена.

В связи с отсутствием со стороны налогоплательщика добровольной уплаты обязательных налоговых платежей, административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании пени, при этом порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

В связи с несвоевременной, не полной уплатой налогов у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо.

Общая задолженность ФИО4 по состоянию на 20 января 2025 года, составляла <данные изъяты> руб., в том числе по налогам и пене на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам на ОМС, страховым взносам на ОПС, единому налогу на вмененный доход.

К налогоплательщику ФИО4 принимались меры принудительного взыскания по начисленным налоговым органом, но неуплаченным в срок налогоплательщиком налогам.

В соответствии со ст. 47 НК РФ в отношении ФИО1 были вынесены постановления о взыскании налога сбора, пени № от 23.04.2019 на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рублей; № от 01.11.2019 на сумму <данные изъяты> рублей в том числе пени <данные изъяты> рубля; № от 09.03.2021 на сумму <данные изъяты> в том числе пени <данные изъяты> рубль. Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления составлял <данные изъяты> рубля.

В соответствии со ст. 48 НК РФ инспекцией произведено взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Направлены заявления о выдаче судебного приказа, исковые заявления, непогашенный остаток по которым в части пени на момент формирования заявления составлял <данные изъяты>.

В соответствии со статьей 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты>. из расчёта: <данные изъяты> руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.10.2023) – <данные изъяты>. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – <данные изъяты>. (пени по решению суда от 24.07.2024 по делу №).

Между тем, суд полагает, что предусмотренных законом оснований для удовлетворения требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за период с 24.08.2018 по 14.11.2022 не имеется.

Так, Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015 года N 422-0 указал, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Исходя из расчета пени, пени за период с 24.08.2018 по 14.11.2022 начислены на недоимку по транспортному налогу за 2016 - 2020 годы. Однако, доказательств того, что право на взыскание такой недоимки не утрачено, либо что она взыскана с ФИО1 в установленном законом порядке, либо оплачена последним, налоговым органом в дело не представлено.

Напротив, согласно вступившим в силу определением Богучанского районного суда от 27.04.2021 прекращено производство по административному делу по административному иску МИФНС № 8 по Красноярскому краю к ФИО1, в связи с отказом истца от иска о взыскании с ФИО1, в том числе, недоимки за 2019 год по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей.

Решением Богучанского районного суда от 05.12.2022 прекращено производство по административному делу по административному иску МИФНС № 8 по Красноярскому краю к ФИО1, в связи с отказом истца от требований, в том числе, взыскании транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1, в том числе, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере <данные изъяты> рубля, в связи с их уплатой ответчиком.

Апелляционным определением Красноярского краевого суда от 06.09.2021 отменено решение Богучанского районного суда Красноярского края от 09.06.2021, принято новое решение. Взыскано с ФИО1 в пользу МИФНС № 8 по Красноярскому краю пени за неуплату, в том числе, транспортного налога за период с 12.07.2018 по 15.10.2019 в размере <данные изъяты> коп. Установлено, что налогоплательщику начислен транспортный налог за 2014-2016 годы, так за 2016 год <данные изъяты> рублей.

Судом не добыто, а административным истом не представлено доказательств наличия у ФИО1 надлежаще взысканной недоимки по транспортному налогу за 2016 - 2020 годы, позволяющие суду проверить расчет пени, с учетом производимых должником выплат, в связи с чем, оснований для взыскания пени за период с 24.08.2018 по 14.11.2022 по транспортному налогу в размере <данные изъяты> не имеется. При этом, суд учитывает, что решением суда от 24.07.2024 установлено отсутствие в собственности ответчика транспортного средства Тойота Корона, 1992 года выпуска, госномер №, а также определением от 24.07.2024 оставлены без рассмотрения требования истца о взыскании пеней, образовавшихся за период до 02.12.2022, по аналогичным обстоятельствам указанным выше. Однако при повторном обращении в суд, обстоятельства, послужившие основанием для оставления искового заявления без рассмотрения, истцом не устранены.

Оценив представленные доказательства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов истца ответчиком в нарушение положений статьи 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика имеется недоимка по налогам, а соответственно задолженность по пени, начисленная на неуплаченные в установленный законом срок налоги и страховые взносы за период с 16 декабря 2021 года по 31 октября 2023, в размере <данные изъяты>, из расчета:

- пени по страховым взносам на ОПС с 15.02.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>.;

- пени по страховым взносам на ОМС с 15.02.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты> рублей;

- пени по земельному налогу с 16.12.2021 по 11.10.2022 в размере <данные изъяты>.;

- пени по транспортному налогу с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере <данные изъяты>.;

- пени по страховым взносам на ОПС с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере <данные изъяты>.;

- пени по страховым взносам на ОМС с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере <данные изъяты>.;

- пени по единому налогу на вмененный доход с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере <данные изъяты> рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 03726000 с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере <данные изъяты>.;

- пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 04701000 с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере <данные изъяты>.;

- пени по земельному налогу в границах городских округов с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере <данные изъяты>.;

- пени по земельному налогу в границах сельских поселений с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере <данные изъяты>.

По правилам статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления на основании ст. 104 КАС РФ, пп.7 п.1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей из расчета, согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по пени за период с 16 декабря 2021 года по 16 октября 2023 года в размере <данные изъяты>

<данные изъяты>

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за период с 24 августа 2018 года по 14 ноября 2022 года в размере <данные изъяты>, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования Богучанский район государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Богучанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Богучанского районного суда подпись О.А. Полюдова

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2025 года.

Копия верна судья О.А. Полюдова