Дело № 2А-3054/2025 (15) 66RS0004-01-2025-002395-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 20 мая 2025 года

Ленинский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Каломасовой Л.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени отрицательного сальдо ЕНС за период с 06.02.2024 по 04.03.2024 в общем размере 12 102 руб. 51 коп., в том числе пени по земельному налогу за 2021 год в размере 187 руб. 50 коп., пени по земельному налогу за 2022 год в размере 209 руб. 56 коп., пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 151 руб. 10 коп., пени по имущественному налогу за 2022 год в размере 6 руб. 29 коп., пени по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 130 руб. 91 коп., пени по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 514 руб. 38 коп., пени по страховым взносам за 2023 год в размере 684 руб. 57 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4 853 руб. 33 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 5 364 руб. 88 коп.

В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству.

На основании определения, вынесенного с учетом положений п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с отсутствием со стороны налогоплательщика добровольной уплаты обязательных налоговых платежей, административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности по пени, при этом порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае судом учитывается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, в том числе обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от <//> судебный приказ от <//> отменен на основании поступивших возражений должника.

В Ленинский районный суд г. Екатеринбурга с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился <//>, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, дело подлежит рассмотрению по существу.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В отношении действующего порядка взыскания пени с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определяемой в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения таким физическим лицом обязанности по уплате налога, дало разъяснение Министерство финансов Российской Федерации в своем письме от <//> №, в котором сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

В свою очередь, под задолженностью в соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Таким образом, составной частью задолженности, определяемой Налоговым кодексом Российской Федерации, выступает пеня, под которой согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки, представляющей из себя сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п. 3, п. 9 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В свою очередь, согласно положениям п. 2 ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должен быть, помимо прочего, указан общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций. При этом в основную задолженность, как указывалось ранее со ссылкой на положения ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, также может включаться начисленная в соответствии с Кодексом сумма пени.

В соответствии с п. 2, п. 5, п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. Для физических лиц пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. Суммы взыскания исчисляют по стандартной формуле: Пени = Отрицательное сальдо ЕНС ? Количество календарных дней просрочки ? 1/300 ключевой ставки в период просрочки. С <//> сумма пени может превышать величину задолженности, на которую она начислялась (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Закона от <//> № 263-ФЗ). Налоговый орган начисляет пени со дня возникновения задолженности, до даты, когда недоимка была фактически погашена.

Согласно карточке Единого налогового счета (ЕНС) ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020-2021 год, земельного налога за 2021-2022 год, транспортного налога за 2022 год, имущественного налога за 2022 год, страховых взносов за 2022-2023 год, в связи с чем Инспекция ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Решением Ленинского районного суда города Екатеринбурга от <//> по делу №а-1120/2023 административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга удовлетворено. С ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 359 346 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 36 281 руб. 97 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 80853 руб. 00 коп., а также государственная пошлина в размере 7 964 руб. 81 коп.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от <//> решение Ленинского районного суда города Екатеринбурга от <//> изменено в части размера штрафа, с ФИО1 взыскан штраф за налоговое правонарушение в размере 40426 руб. 50 коп. В остальной части решение суда оставлено без изменения.

Из материалов дела следует, что за период с <//> по <//> взысканная решением суда от <//> задолженность не уплачена в размере: 359 346 руб.– по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с чем на указанную сумму в составе совокупной обязанности ЕНС начислены пени. Доказательств исполнения обязанности по уплате в полном объеме налога на доходы физических лиц за 2020 год административным ответчиком не представлено.

Согласно представленному административным истцом расчету за период с <//> по <//> размер пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (на сумму 359 346 руб.) составляет 4853 руб. 33 коп.

Решением Ленинского районного суда г. Екатеринбурга от <//> по делу №а-3967/2024 административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга удовлетворено частично. С ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 12 556 руб. 00 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 325 000 руб. 00 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 36563 руб. 00 коп., задолженность по страховым взносам за 2022 год в размере 43 211 руб. 00 коп., пени в размере 1121 руб. 04 коп., государственная пошлина в размере 7 384 руб. 51 коп. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

Из материалов дела следует, что за период с <//> по <//> взысканная решением суда от <//> задолженность не была уплачена, в связи с чем на указанные суммы в составе совокупной обязанности ЕНС начислены пени. Доказательств исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2021 год, налога на доходы физических лиц за 2021 год, страховых взносов за 2022 год за период с <//> по <//> административным ответчиком не представлено. При этом материалами дела подтверждается, что взысканная решением суда от <//> задолженность была погашена административным ответчиком в рамках исполнительного производства №-ИП от <//> только <//>.

Согласно представленному административным истцом расчету за период с <//> по <//> размер пени по земельному налогу за 2021 год (на сумму 12 556 руб. 00 коп.) составляет 187 руб. 50 коп., размер пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (на сумму 325 000 руб. 00 коп.) составляет 5 364 руб. 88 коп., общий размер пени по страховым взносам за 2022 год (на сумму 43 211 руб. 00 коп.) составляет 645 руб. 29 коп.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда города Екатеринбурга от <//> по делу №а-6355/2024 административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга удовлетворено частично. С ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 10118 руб., задолженность на налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 421 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 14033 руб., штраф в размере 62 руб. 50 коп., пени в размере 117 руб. 95 коп., государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

Из материалов дела следует, что за период с <//> по <//> взысканная решением суда от <//> задолженность не уплачена, в связи с чем на указанные суммы в составе совокупной обязанности ЕНС начислены пени. Доказательств исполнения обязанности по уплате в полном объеме транспортного налога за 2022 год, имущественного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год административным ответчиком не представлено.

Согласно представленному административным истцом расчету за период с <//> по <//> размер пени по транспортному налогу за 2022 год (на сумму 10118 руб. 00 коп.) составляет 151 руб. 10 коп., размер пени по имущественному налогу за 2022 год (на сумму 421 руб. 00 коп.) составляет 6 руб. 29 коп., размер пени по земельному налогу за 2022 год (на сумму 14033 руб. 00 коп.) составляет 209 руб. 56 коп.,

Таким образом, учитывая, что административный ответчик до настоящего времени не исполнил в полном объеме обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020-2021 год, земельного налога за 2021-2022 год, транспортного налога за 2022 год, имущественного налога за 2022 год, страховых взносов за 2022 год, взысканных вышеуказанными судебными актами, следовательно, с него подлежат взысканию пени в общем размере 11417 руб. 95 коп., согласно расчету, представленному административным истцом.

При этом суд не находит оснований для взыскания пеней по страховым взносам за 2023 год в размере 684 руб. 57 коп., поскольку сведений о недоимке, на которую произведено начисление взыскиваемых пени, а также о соблюдении порядка, процедуры ее взыскания материалы дела не содержат. Из расчета пени, представленного административным истцом, невозможно достоверно установить размер недоимки, на которую налоговым органом произведено начисление пеней, период ее образования, а также административным истцом не представлен судебный акт о взыскании данной недоимки.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, в соответствии с положениями ст.333.19. Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб. 00 коп., исходя из размера удовлетворенных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 16, 175-180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по пени отрицательного сальдо ЕНС за период с 06.02.2024 по 04.03.2024 в общем размере 11417 руб. 95 коп., государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.С. Каломасова

Копия верна.

Судья:

Секретарь: