КОПИЯ
Дело № 2а-120/2024
УИД: 52RS0010-01-2024-002491-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 февраля 2025 года г. Балахна
Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,
при секретаре Паутовой Г.Х.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и страховых взносов, обязанность по уплате которых исполнял ненадлежащим образом.
Вынесенный мировым судьей судебный приказ отменен определением от 12.03.2024.
Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 1 913 руб., пени в размере 25,32 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26 545,00 руб., за 2019 г. в размере 29 354 руб., пени в размере 2149,59 руб. на недоимку 2017-2019 гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 12 724 руб. за 2018-2019 гг., пени в размере 425,18 руб. на недоимку 2017 – 2019 гг.
Также Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1913 руб., пени в размере 21,14 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 29 113,07 руб., пени в размере 292,83 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7559,99 руб., пени в размере 76,04 руб.
Определением суда от 04.12.2024 указанные административные дела объединены в одно производство.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание после перерыва не явился, о месте и времени его проведения извещался судом надлежащим образом.
Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, УФНС России по Нижегородской области в судебное заседание не явились, извещены.
Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Как следует из материалов дела, административный ответчик был зарегистрирован в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.04.2015 по 23.11.2020.
За административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> (с 06.06.2014)
Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> от 10.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 1913 руб., налоговое уведомление № <данные изъяты> от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1913 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес административного ответчика были направлены требования
№ <данные изъяты> от 04.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 г. и пеней в размере 25,32 руб. со сроком исполнения до 03.04.2020,
№ <данные изъяты> от 18.02.2021 об уплате транспортного налога за 2019 г. и пеней в размере 21,14 руб. со сроком исполнения до 13.04.2021.
В требовании № <данные изъяты> от 18.02.2021 также содержалось указание на необходимость погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное (29113,07 руб.) и обязательное медицинское (7559,99 руб.) страхование за 2020 г. (за период осуществления предпринимательской деятельности), а также пеней (292,83 руб. и 76,04 руб. соответственно).
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей до 1 января 2023 года редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В свою очередь, из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованиям не позднее 13.10.2021.
18.08.2021 мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № <данные изъяты> о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. и страховым взносам и пеням за 2020 год.
12.03.2024 судебный приказ был отменен, в принудительном порядке не исполнялся.
12.08.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.
С заявлением о взыскании задолженности в рамках требования № <данные изъяты> от 04.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 1913 руб. и пеней в размере 25,32 руб. (со сроком исполнения до 03.04.2020) налоговый орган обратился к мировому судье, судебный приказ по указанному требованию был вынесен мировым судьей 19.05.2021 (также до 13.10.2021), отменен 12.03.2024, в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 12.08.2024, также с соблюдением установленного срока.
С учетом наличия задолженности по уплате транспортного налога и страховых взносов, непредставления доказательств задолженности на момент рассмотрения дела, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате по транспортного налога за 2018, 2019 гг. и страховым взносам и пеням за 2020 год.
Материалами дела также подтверждается, что налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017-2019 гг.:
№ <данные изъяты> от 29.01.2018 (за 20217 г.) на сумму 27 990 руб. и пени 137,39 руб. со сроком исполнения до 20.02.2018;
№ <данные изъяты> от 21.01.2019 (за 2018 г.) на сумму 32 385 руб. и пени 1517,97 руб. со сроком исполнения до 12.02.2019;
№ <данные изъяты> от 16.01.2020 (за 2019 г.) на сумму 36 238 руб. и пени 113,24 руб. со сроком исполнения до 10.02.2020.
В рамках требования за 2018 г. налоговым органом было вынесено постановление о взыскании задолженности в порядке ст. 47 НК РФ № <данные изъяты> от 27.03.2019, по которому судебным приставом – исполнителем 27.10.2021 было вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении его взыскателю на основании поданного взыскателем документа (ст. 46 п. 1 ч. 1 ФЗ «Об исполнительном производстве»).
В рамках требования за 2019 г. налоговым органом было вынесено постановление о взыскании задолженности в порядке ст. 47 НК РФ № <данные изъяты> от 26.02.2020, по которому судебным приставом – исполнителем 27.10.2021 было вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении его взыскателю на основании поданного взыскателем документа (ст. 46 п. 1 ч. 1 ФЗ «Об исполнительном производстве»).
Положения статей 46 и 47 НК РФ предусматривают для индивидуальных предпринимателей по общему правилу внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.
Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 НК РФ, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.
При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.
Положения статей 46 и 47 НК РФ в случае утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, в отношении которого применены внесудебные меры принудительного взыскания, не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенных в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
Соответственно у налогового органа, при наличии не отмененных постановлений, принятых в порядке ст. 47 НК РФ, являющихся исполнительными документами, срок на предъявление которых не прерывался предъявлением их к исполнению в связи с отзывом на основании заявления взыскателя, правовые основания для начала процедуры взыскания с административного ответчика налоговой задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Иное означало бы существование двух исполнительных документов в отношении одной задолженности, поскольку результатом разрешения вопроса о ее взыскании в порядке статьи 48 НК РФ, также является выдача исполнительного документа.
С учетом изложенного, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2018, 2019 гг. удовлетворению не подлежат.
Кроме того, налоговым органом существенно нарушены сроки на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям № <данные изъяты> от 21.01.2019 со сроком исполнения до 12.02.2019, № <данные изъяты> от 16.01.2020 со сроком исполнения до 10.02.2020, поскольку судебный приказ был вынесен только по заявлению от 12.04.2021 – 19.05.2021, при этом, уважительных причин пропуска срока суд не усматривает.
Пени налоговым органом начислены на задолженность по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 гг., при этом отмечено, что задолженность по страховым взносам за 2017 г. признана безнадежной к взысканию решением от 11.04.2023 и списана.
Таким образом, требования о взыскании пеней удовлетворению не подлежат, поскольку пени не обеспечены возможностью взыскания задолженности.
С учетом изложенного, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате:
транспортного налога за 2018 г. в размере 1 913 руб., пени в размере 25,32 руб.,
транспортного налога за 2019 г. в размере 1913 руб., пени в размере 21,14 руб.,
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 29 113,07 руб., пени в размере 292,83 руб.,
страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7559,99 руб., пени в размере 76,04 руб., всего 40 914,39 руб.
В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 20.02.2025.
Судья п.п. Д.В. Беляев
Решение суда в законную силу не вступило.
Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-120/2025 (УИД: 52RS0010-01-2024-002491-42). Копия верна.
Судья Д.В. Беляев
Секретарь Г.Х. Паутова