УИД: 77RS0016-02-2023-026829-30
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 декабря 2024 года адрес
Мещанский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Данильчик Ю.С.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-237/2024 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 2 по адрес о признании налоговой задолженности за период с 2014 по 2021 годы безнадежной ко взысканию,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 2 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пени за период с 2014 по 2021 год в размере сумма, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что по состоянию на 13.07.2023 за ним числится задолженность по налогам и взносам, пени за период с 2014 года по 2021 год в размере сумма 13.07.2023 административный истец обратился в ИФНС России №2 по адрес с заявлением о списании задолженности, в удовлетворении которого 14.07.2023 было отказано. По настоящее время в личном кабинете налогоплательщика числится задолженность по уплате налога, пени за период с 2014 по 2021 года, однако налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ срок в суд с иском о взыскании задолженности не обращался, предусмотренный законом срок для принудительного взыскания недоимки по налогу и пени административным ответчиком пропущен, что является основанием для признания задолженности безнадежной ко взысканию. Таким образом, по мнению административного истца, в отношении задолженности в размере сумма истекли предусмотренные законом сроки для ее взыскания в принудительном порядке, при этом налоговый орган не обращался в суд с требованием о ее взыскании и о восстановлении пропущенного срока не ходатайствовал.
Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Представитель административного истца фио в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила административный иск удовлетворить.
Представитель административного ответчика ИФНС России №2 по адрес фио в судебном заседании административные исковые требования не признал в полном объеме, просил в удовлетворении административного иска отказать по доводам письменных возражений, согласно которым по состоянию на 07.12.2023 за налогоплательщиком числится задолженность по ЕНС в размере сумма: по транспортному налогу физических лиц в размере сумма за 2017-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2014-2022 годы, по налогу на доходы физических лиц в размере сумма за 2017 год, по земельному налогу физических лиц в размере сумма за 2015-2017 годы, по пени в размере сумма Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении ФИО1 сформированы требования об уплате задолженности, а также поданы заявления о вынесении судебных приказов, по которым приняты решения о взыскании налоговой задолженности. Заявленная безнадежной к взысканию сумма задолженности по уплате налогов и пени является текущими платежами, в связи с чем административные исковые требования удовлетворению не подлежат.
Исследовав письменные материалы дела, выслушав представителей сторон, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Частями 9, 11 ст. 226 КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.
Таким образом, признание незаконными действий и решений должностного лица возможно только при несоответствии обжалуемого решения нормам действующего законодательства, сопряженным с нарушением прав и законных интересов гражданина, юридического лица.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).
01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.
Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.
В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Согласно ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов и сборов (в т.ч. пени), то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании, признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Согласно подп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Приказом ФНС России от 30.11.2022 года № ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
В соответствии с п. 2 Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
В силу пункта 4 приложения № 2 Порядка, при наличии основания, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, представляются копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; справка налогового органа по месту учета организаций о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ...паспортные данные, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в ИФНС России №2 по адрес.
Являясь собственником недвижимого имущества, транспортных средств, ФИО1 обязан уплачивать установленные законом земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, пени.
13.07.2023 административным истцом в адрес налогового органа направлено заявление о признании безнадежной к взысканию и списанию недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц за период с 2014 по 2021 год, а также суммы пени.
Согласно сообщению ИФНС России №2 по адрес от 14.07.2023 в ответ на заявление ФИО1 по состоянию на 14.07.2023 за налогоплательщиком числится задолженность по ЕНС в размере сумма: по транспортному налогу физических лиц в размере сумма за 2017-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2014-2021 годы, по налогу на доходы физических лиц в размере сумма за 2017 год, по земельному налогу физических лиц в размере сумма за 2015- 2017 годы, по пени сумма Указанную задолженность нельзя признать безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом предпринимаются меры к ее взысканию.
Согласно п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ земельный налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Физические лица, получившие доход от продажи имущества, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц, представить декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог в установленные сроки.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В адрес административного истца выставлены налоговые уведомления №58481278 от 08.09.2016 по сроку уплаты 01.12.2016, №144788739 от 12.10.2016 по сроку уплаты 01.12.2016, №72857113 от 21.09.2017 по сроку уплаты 01.12.2017, №48845071 от 29.08.2018 по сроку уплаты 03.12.2018, №68950900 от 22.08.2019 по сроку уплаты 02.12.2019.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с неуплатой налогов налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении административного истца сформированы требования об уплате задолженности №183008 от 30.10.2015 на сумму сумма, №47573 от 10.02.2017 на сумму сумма, №1951 от 13.02.2017 на сумму сумма, №10101 от 09.02.2018 на сумму сумма, №3272 от 21.02.2018 на сумму сумма, №3496 от 28.01.2019 на сумму сумма, №8369 от 08.02.2019 на сумму сумма, №12574 от 06.03.2019 на сумму сумма; № 8961 от 05.02.2020 на сумму сумма, № 16214 от 03.06.2020 на сумму сумма
Требования об уплате оставлены ФИО1 без исполнения, доказательств обратного суду не представлено.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Согласно пп. 1, абз. второго и третьего пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.
Налоговым органом сформированы заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности №23089 от 15.06.2016 на сумму сумма, №2658 от 11.05.2017 на сумму сумма, №162 от 27.06.2017 на сумму сумма, №22616 от 10.04.2018 на сумму сумма (сформировано МИФНС России №22 по адрес), №859 от 16.07.2018 на сумму сумма, №491 от 07.06.2019 на сумму сумма, №1359 от 12.03.2020 на сумму сумма, №4401 от 09.04.2020 на сумму сумма, №590 от 10.03.2021 на сумму сумма
Согласно представленным административным ответчиком данным, Инспекция проводит судебное взыскание вышеуказанной недоимки по налогам. Решение о взыскании налоговой задолженности принято по делам №02-1315/2022 – иск удовлетворен 23.11.2022, №02-0051/2023 – иск удовлетворен 23.01.2023, №02-0293/2023 – иск удовлетворен 09.03.2023, №02-0899/2024 – иск удовлетворен 18.09.2024, №02-0697/2024 – иск удовлетворен 26.11.2024.
Кроме того, 16.01.2024 мировым судьей судебного участка №383 адрес вынесен судебный приказ №2а-64/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере сумма, расходов по уплате государственной пошлины в размере сумма Судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №383 адрес 24.01.2024.
11.12.2023 мировым судьей судебного участка №383 адрес вынесен судебный приказ №2а-107/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2015-2017 годы в размере сумма, задолженности по налогу на доходы физических за 2017 год в размере сумма, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 годы в размере сумма, пени в размере сумма, задолженности, по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2021 годы в размере сумма, расходов по уплате государственной пошлины в размере сумма Судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №383 адрес 22.12.2023.
Таким образом, суд приходит к выводу, что взыскание налоговым органом задолженности (недоимки) по налогам и пени является правомерным, основанным на нормах действующего законодательства. В свою очередь, административным истцом не представлено доказательств несоответствия принятых налоговым органом действий, решений по взысканию задолженности нормам действующего законодательства, а также не представлено доказательств нарушения прав и законных интересов фио Задолженность административного истца является текущей, при этом налоговым органом предприняты меры к принудительному взысканию недоимки.
С учетом установленных по делу обстоятельств, учитывая, что ФИО1, зная о наличии недоимки, не предпринял действий к ее уплате, и представленных доказательств суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания задолженности по уплате налогов в размере сумма безнадежной к взысканию.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ФИО1 к ИФНС России № 2 по адрес о признании налоговой задолженности за период с 2014 по 2021 годы безнадежной ко взысканию – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Мещанский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2025 года.
Судья Ю.С. Данильчик