Дело №2а-1705/2025

УИД: /номер/

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июля 2025 г. г. Клин, Московской области

Клинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Кручининой К.П.,

при секретаре судебного заседания Гасымовой А.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1705/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Клину Московской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о взыскании задолженности по пени по транспортному и земельному налогу, о взыскании задолженности по налогу и сборам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС РФ по /адрес/ обратилась в суд с административным иском, к ФИО1 о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 3 495,05 руб., за транспортный налог за 2018 г. в размере 3 294,20 руб., за земельный налог в размере 217,76 руб., а всего 7 007,01 руб., задолженности по налогам по пени в размере 7 174,48 руб. за период с /дата/ по /дата/, в том числе:

- пени, начисленные за транспортный налог за 2017-2019гг., земельный налог за 2018 в размере 7 007,01 руб.;

- пени, начисленные за транспортный налог за 2019-2022гг., земельный налог за 2019,2022гг., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 167,47 руб..

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком налогов, однако свою обязанность по своевременной и полной уплате налога не выполнил, требование об уплате транспортного налога, земельного налога не исполнил.

Представитель административного истца на основании доверенности ФИО2 в судебном заседании административный иск поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен по адресу регистрации.

Информация о дате и времени рассмотрения дела в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещалась в автоматическом режиме на официальном сайте Клинского городского суда в сети «Интернет», в связи с чем, лица, не явившиеся в судебное заседание, имели возможность отслеживать данную информацию дистанционно.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Гражданин обязан уплачивать налоги в установленные сроки. Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги уплачиваются на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Для взыскания с физического лица задолженности по налогу (пеней, штрафов) в судебном порядке необходимо наличие совокупности условий.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. п. 2, 8 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

По общему правилу требование должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Иной, более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании.

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником:

- земельного участка, площадью /данные изъяты/ кв.м., с кадастровым номером /номер/, расположенного по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/ по настоящее время;

- квартиры, площадью /данные изъяты/ кв.м., с кадастровым номером /номер/, расположенной по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/;

- жилого дома, площадью /данные изъяты/ кв.м., с кадастровым номером /номер/, расположенного по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/ по настоящее время;

- автомобиля (кроме включенных по коду 57000), г.р.з. /номер/, модель/ марка: Камаз 55111А, VIN: /номер/, 2000 год выпуска, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/.

- автомобиля, г.р.з. /номер/, марка/модель Мицубиси П.С. 2,5, VIN: /номер/, 2000 года выпуска, дата регистрации права /дата/ по настоящее время.

Законом Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» вводится в действие транспортный налог, определяются ставки и порядок уплаты налога на территории Московской области.

Налоговым органом в установленном порядке сформированы налоговые уведомления от /дата/ /номер/ со сроком уплаты /дата/, от /дата/ /номер/ со сроком уплаты /дата/, от /дата/ /номер/ со сроком уплаты /дата/, от /дата/ /номер/ со сроком уплаты /дата/, от /дата/ /номер/ со сроком уплаты /дата/, от /дата/ /номер/ со сроком уплаты /дата/ (направлены налогоплательщику почтовой связью) с исчисленной суммой по транспортному налогу за 2018-2023ггг., за земельный налог за 2018-2023гг. в общем размере 74 503 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2017 в размере 23 090 руб.;

- транспортный налог за 2018 в размере 10 198 руб.;

- транспортный налог за 2019 в размере 990 руб.;

- транспортный налог за 2020 в размере 990 руб.;

- транспортный налог за 2021 в размере 970 руб.;

- транспортный налог за 2022 в размере 990 руб.;

- земельный налог за 2017 в размере 2 189 руб.;

- земельный налог за 2018 в размере 2 189 руб.;

- земельный налог за 2019 в размере 1 358 руб.;

- земельный налог за 2020 в размере 1 358 руб.;

- земельный налог за 2021 в размере 1 086 руб.;

- земельный налог за 2022 в размере 975 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 358 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 5 866 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 9 384 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 9 384 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 3 128 руб..

В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена. На неуплаченную сумму налога начислены пени в размере 9 060,38 руб. в порядке предусмотренном ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налоговое, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае увеличения задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в связи с наступлением сроков уплаты налога за последующие налоговые периоды, а также увеличении суммы пени, направление нового или уточненного требования об уплате не предусмотрено налоговым законодательством.

Требованием от /дата/ /номер/ об уплате задолженности налогоплательщик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до /дата/. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика. Требование об уплате не исполнено.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ и п.3 ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение от /дата/ /номер/ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 20 209,94 руб. Решение о взыскании задолженности направлено налогоплательщику почтовой связью.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа от /дата/ /номер/ о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, сборам и пени в общем размере 12 985,38 руб. в том числе:

- транспортный налог за 2020 в размере 990 руб.;

- транспортный налог за 2021 в размере 970 руб.;

- транспортный налог за 2022 в размере 990 руб.;

- земельный налог за 2022 в размере 975 руб.;

- пени, в размере 9 060,38 руб.

Определением Мирового судьи судебного участка №75 Клинского судебного района Московской области от /дата/, судебный приказ от /дата/ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2022гг. по налогу в размере 12 985,38 руб., отменен, в связи с представлением должником возражений.

Административным ответчиком ФИО1 произведена частичная оплата. Принадлежность поступивших денежных средств, перечисляемых в качестве единого налогового платежа, определена в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, то есть в счет погашения задолженности (полного) за транспортный налог 2020-2022гг. (полного) за земельный налог за 2022 (частичного) по пени.

Таким образом, задолженность:

- по транспортному налогу за 2020-2022гг.- отсутствует;

- по земельному налогу за 2022- отсутствует;

- пени, начисленные за период с /дата/ по /дата/ в размере 7 174,48 руб.

Согласно сведениям ЕНС на текущую дату отрицательное сальдо составляет 8 246,33 руб., в том числе задолженность по пени в размере 7 174,48 руб. за период с /дата/ по /дата/.

До настоящего момента задолженность налогоплательщиком не оплачена.

Законодательство о налогах и сборах исчерпывающим образом определяет как правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и механизмы ее принудительного исполнения, в частности, детально регламентирует вопросы принудительного взыскания образовавшейся налоговой задолженности, чтобы ни у одной из сторон налоговых правоотношений не имелось прерогатив, которые бы не были сбалансированы соответствующими юридическими возможностями, имеющимися в распоряжении другой стороны

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления.

В соответствии с п. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований и возражений.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (пункт 2 части 9, часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Судом установлено, что с требованием об уплате пени, начисленных за транспортный налог за 2017 г. в размере 3 495,05 руб., за транспортный налог за 2018 г. в размере 3 294,20 руб., за земельный налог в размере 217,76 руб., а всего 7 007,01 руб., налоговый орган обратился к мировому судье только в мае 2024, то есть спустя 7 лет после возникновения обязанности по уплате налога.

Доказательств того, что, действуя разумно и добросовестно, административный истец столкнулся с обстоятельствами, препятствующими своевременному направлению административного искового заявления в суд, и наличия условий, ограничивающих возможность совершения соответствующих юридических действий, суду не представлено.

Ни административное исковое заявление, ни материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) административному истцу обратиться с административным исковым заявлением в суд в установленные сроки.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока в рассматриваемом деле, поскольку имелась возможность обратиться в суд с заявлением в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд, не представлено. В связи с чем, требования административного истца в части взыскания пени начисленных за транспортный налог за 2017 в размере 3 495,05 руб., за транспортный налог за 2018 в размере 3 294,20 руб., за земельный налог в размере 217,76 руб., а всего 7 007,01 руб. удовлетворению не подлежат.

Согласно пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В связи с изложенным, суд считает, что применительно к нормам статьи 59 НК РФ, а также «Порядку списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию», утвержденным приказом от 02 апреля 2019 г. № ММВ-7-8/164@ Министерства финансов РФ, в отношении указанных сумм налоговый орган утратил возможность их взыскания в судебном порядке в связи с истечением установленного срока, а потому основания для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания пени по транспортному и земельному налогу 2017,2018 гг.. отсутствуют.

Доводы административного истца о том, что срок взыскания налогов не истек, со ссылкой на судебную практику, судом отклоняется, поскольку указанный довод противоречит положениям закона.

Так, Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Одновременно, суд не усматривает оснований для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания пени, начисленные на несвоевременно уплаченные налоги за 2019-2022 гг., поскольку доказательств иного размера задолженности в материалы дела не представлено, при этом административным истцом приведен подробный расчет оснований возникновения задолженности и её размер.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие погашение заявленных налогов за указанные периоды, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца недоимки и пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, поскольку стороной административного ответчика суду не представлены доказательства уплаты транспортного и земельного налога, по которому произведено начисление пени, суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного и транспортного налога согласно представленному расчету, который проверен судом и признан правильным.

Налоговым органом соблюдена процедура направления ответчику налогового уведомления и налогового требования о взыскании недоимки по налогу и пени, а также установленный нормой п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд за период 2019-2022 гг.; размер налога исчислен верно; в установленный налоговым законодательством срок, обязанность по оплате налога ответчиком не исполнена, что повлекло начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ; на момент рассмотрения дела в суде имеющаяся задолженность по налоговым платежам административным ответчиком не погашена.

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению частично.

Руководствуясь ст. 175, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Клину Московской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о взыскании задолженности по пени по транспортному и земельному налогу, о взыскании задолженности по налогу и сборам, пени– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, /дата/ г.р., уроженца /адрес/, паспорт /номер/, ИНН /номер/, в пользу ИФНС России по г. Клину Московской области, пени, начисленные за транспортный налог за 2019-2022гг., земельный налог за 2019, 2022гг., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 167,47 руб.

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Клину Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за 2017 в размере 3 495,05 руб., за транспортный налог за 2018 в размере 3 294,20 руб., за земельный налог в размере 217,76 руб., а всего 7 007,01 руб. - отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.П. Кручинина

Мотивированное решение суда составлено 04 августа 2025 г.

Судья К.П. Кручинина