Производство №2-4590/2025

Дело № 70RS0004-01-2025-005605-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2025 г. Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Шукшиной Л.А.,

при секретаре Самаевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску ФИО2 к ФИО3 по <адрес> о включении в наследственную массу излишне уплаченного налога умершей ФИО1,

установил:

ФИО2 обратился в суд с исковым заявлением к ФИО3 по <адрес> о включении в наследственную массу наследодателя ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ излишне уплаченного налога в размере 10000 руб., возложить обязанность на ФИО3 по <адрес> возвратить излишне уплаченный ФИО1 налог в пользу ФИО2

В обоснование требований истец указал, что ФИО2 является наследником ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ. В период жизни ФИО1 обратилась в ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, при этом налоговый орган подтвердил, что денежные средства будут возвращены ФИО1, однако получить она их не успела в связи с ее смертью. После смерти ФИО1 по заявлению истца нотариусом было открыто наследственное дело, в рамках которого ФИО2 получил свидетельство о праве на наследство по закону. При обращении в ФИО3 по <адрес> с целью получить излишне уплаченный налог, ФИО2 было отказано со ссылкой на невозможность применения положений гражданского законодательства к налоговым правоотношениям.

Истец ФИО2, ФИО3 по <адрес>, третье лицо не заявляющее самостоятельных требований нотариус ФИО8, надлежащим образом извещенные о времени и дате судебного заседания в суд не явились.

ФИО3 по <адрес> представлен отзыв относительно заявленных исковых требований, согласно которому ФИО3 указал, что в соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Подпунктом 3 пункта 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. При этом, задолженность по имущественным налогам, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В соответствии с положениями статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Однако, согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. В указанной связи, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы, излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органми) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательствам о налогах и сборах.

Суд в соответствии с положениями ст.167 ГПК РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие истца, представителя ФИО3, третьего лица.

В судебном заседании представитель истца на удовлетворении заявленных требований настаивала по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Изучив материалы дела, доводы искового заявления и возражения на него, исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований исходя из следующего.

Судом установлено, что ФИО2 и ФИО1 состояли в зарегистрированном браке, что подтверждается свидетельством о заключении брака серия I-OM № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно свидетельству о смерти серия II-OM № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умерла ДД.ММ.ГГГГ.

После смерти ФИО1 нотариусом ФИО8 открыто наследственное дело к имуществу умершей, в рамках которого ФИО2 выдано свидетельство о праве на наследство по закону в отношении 1/4 доли квартиры, находящейся по адресу: <адрес>.

Как следует из ответа ФИО3 по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно данным информационных ресурсов налоговых органов налогоплательщиком ФИО1 (ИНН № ДД.ММ.ГГГГ представлена в Управление налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с целью получения имущественного налогового вычета, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год, предоставленной ФИО1 сумма налога к возврату подтверждена в размере 39396 руб. В связи со смертью налогоплательщика, поручение о возврате денежных средств в орган Федерального казначейства на исполнение не направлялось.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 подлежала возврату сумма налога в размере 39396 руб., однако в связи с ее смертью, денежные средства выплачены не были.

ФИО2 обратился в налоговый орган с заявлением о возврате наследнику умершего налогоплательщика суммы налога. Вместе с тем, ФИО3 по <адрес>, ссылаясь на положения ст. ст. 9, 44 НК Российской Федерации, ст. ст. 2, 1112 ГК Российской Федерации указали, что возврат суммы излишне уплаченных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, наследниками умершего физического лица не предусмотрен действующем законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Действительно, подпунктом 7 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

Однако налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Поскольку судом установлено, что при жизни ФИО1 реализовала свое право на получение излишнее уплаченного налога, а именно обратилась с соответствующим заявлением в налоговый орган, который рассмотрел заявление и принял положительное решение, однако не смог произвести выплату в связи со смертью ФИО1, суд полагает, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства.

Кроме того, в связи с тем, что единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО1, является истец ФИО2, требование последнего к ответчику о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 39396 руб., право на который имела умершая супруга истца, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования ФИО2 удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ имущество в виде денежной суммы - излишне уплаченного налога в размере 39396 руб., не полученного в связи с ее смертью,

обязать Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> выплатить ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №) денежную сумму в размере 39396 руб. в счет излишне уплаченного налога, подлежащего выплате ФИО1 и не полученного в связи с ее смертью.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Л.А. Шукшина

Оригинал документа находится в гражданском деле № 2-4590/2025 (70RS0004-01-2025-005605-90) Советского районного суда г. Томска

Мотивированный текст решения изготовлен 12.01.2026