Дело № 2а-569/2023

УИД 60RS0001-01-2022-011460-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года г. Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Фишовой О.С.,

при секретаре Кузьминой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и страховым взносам, в обоснование указав, что в связи с несвоевременной уплатой ФИО страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога ей направлены требования № № от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени не исполнены.

Вследствие чего административный истец просит в судебном порядке взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 22.05.2021, начисленные на недоимку за 2018 год, в размере 45,28 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 25.12.2020, начисленные на недоимку за 2019 год, в размере 1,76 руб.; пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 22.05.2021, начисленные на недоимку за 2018 год, в размере 40,31 руб.; пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 25.12.2020, начисленные на недоимку за 2019 год, в размере 1,42 руб.; пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 01.04.2021, начисленные на недоимку за 2015 год в размере 1 408,93 руб.; пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 01.04.2021, начисленные на недоимку за 2018 год в размере 826,06 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 23.12.2020, начисленные на недоимку за 2019 год, в размере 32,95 руб.; пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 15.09.2021, начисленные на недоимку за 2015 год, в размере 1 153,98 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 31 883,12 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, начисленные на недоимку за 2020 год в размере 128,29 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 30 671,32 руб., пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 128,29 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за период с 10.01.2019 по 15.09.2021в размере 629,39 руб., пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 33,42 руб., а всего 75 639,26 руб.

Представитель административного истца УФНС по Псковской области в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, дополнительно указав, что зачет платежа в размере 39 308 руб., произведенного ФИО ДД.ММ.ГГГГ, в счет погашения недоимки за 2020 год был невозможен в связи с наличием недоимки за 2018 год.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, извещена судом о рассмотрении дела надлежащим образом. Ранее в судебное заседание представила возражения на административное исковое заявление, указав, что сумма недоимки по транспортному налогу за 2020 год уплачена ей в размере 39 308 руб. Относительно остальных требований административный ответчик возражений не имеет.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, на территории которого введен налог (п.1 ст. 401 НК РФ).

Частью 4 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества, ФИО принадлежат объекты недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, КН №; индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, КН №. В связи с несвоевременной оплатой налога за 2018, 2019 г.г. начислены пени.

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Поскольку ФИО является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, КН №, ей в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год и за 2019 год начислены пени.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Псковской области транспортный налог введен законом Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон № 224-ОЗ).

Статьями 2, 3 Закона № 224-ОЗ установлены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, ФИО принадлежат (принадлежали) следующие транспортные средства: автомобиль грузовой без марки <данные изъяты>, гос.рег.знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, автомобиль грузовой <данные изъяты>, гос.рег.знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, автомобиль грузовой без марки <данные изъяты>, гос.рег.знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска. За 2020 год начислен транспортный налог в общей сумме 39 308 руб. В связи с частичной оплатой сумма задолженности на настоящий момент составляет 31 883,12 руб.

В силу ст. 419 НК РФ индивидуальные предпринимателя являются плательщиками страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ФИО в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налоговым органом ФИО начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 32 448 руб. (в связи с частичной оплатой сумма задолженности составляет 30 671,32 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 8 426 руб. Поскольку задолженность по настоящее время не оплачена, на сумму недоимки начислены пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в адрес ФИО направлены требования об уплате страховых взносов, налогов и пени № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка № № г. Пскова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО недоимки и пени по налогам и расходов по оплате государственной пошлины.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ № №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ответчика.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) заявление о взыскании налога подается в суд налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административный истец подал в суд административный иск о взыскании с ФИО недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и страховым взносам.

При таких обстоятельствах, административным истцом не пропущен срок на подачу в суд настоящего административного иска.

Как следует из представленного платежного поручения № № от ДД.ММ.ГГГГ, произведена оплата задолженности по транспортному налогу за 2021 год согласно налоговому уведомлению № № от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО в размере 39 308 руб.

Принимая во внимание, что в настоящее время налоговым органом применяется правило единого налогового платежа в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому сначала погашается недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, после этого пени, проценты и штрафы, а также то обстоятельство, что, поскольку в 2021 году производилась оплата налогов за предыдущий налоговый период, за 2020 год, у административного ответчика на момент оплаты имелась недоимка по транспортному налогу в общей сумме 71 191,12 руб. (31 883,12 руб. за 2018 год и 39 308 руб. за 2020 год), а в платежном поручении был указан налоговый период, на который еще не производилось начислений, - 2021 год, платеж в размере 39 308 руб. от 10.12.2021 был отражен в карточке расчетов с бюджетом по транспортному налогу и направлен на погашение недоимки в календарном порядке появления недоимки: 31 883,12 руб. направлены на погашение недоимки по транспортному налогу за 2018 год, в связи с чем недоимка за 2018 год погашена полностью, 7 424,88 руб. направлены на погашение недоимки по транспортному налогу за 2020 год, остаток недоимки за 2020 год составил 31 883,12 руб., в связи с чем требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, общая сумма задолженности по налогам составляет 75 639,26 руб.

Порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, в том числе ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию госпошлина в сумме 2 469,18 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО, (ИНН №):

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 22.05.2021, начисленные на недоимку за 2018 год, в размере 45,28 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 25.12.2020, начисленные на недоимку за 2019 год, в размере 1,76 руб.;

- пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 22.05.2021, начисленные на недоимку за 2018 год, в размере 40,31 руб.;

- пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 25.12.2020, начисленные на недоимку за 2019 год, в размере 1,42 руб.;

- пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 01.04.2021, начисленные на недоимку за 2015 год в размере 1 408,93 руб.;

- пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 01.04.2021, начисленные на недоимку за 2018 год в размере 826,06 руб.;

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 23.12.2020, начисленные на недоимку за 2019 год, в размере 32,95 руб.;

- пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 15.09.2021, начисленные на недоимку за 2015 год, в размере 1 153,98 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 31 883,12 руб.;

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, начисленные на недоимку за 2020 год в размере 128,29 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 30 671,32 руб., пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 128,29 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за период с 10.01.2019 по 15.09.2021в размере 629,39 руб., пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 33,42 руб., а всего 75 639,26 руб.

Взыскать с ФИО, (ИНН №), государственную пошлину в доход муниципального образования «город Псков» в размере 2 469,18 руб.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.С. Фишова