Решение по делу № 2А-2063/2023 от 02.06.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени.

Дело № 2а-2063/2023

64RS0043-01-2023-001792-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2023 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Тютюкиной И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени

установил:

административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 294 руб. 46 коп., пени в размере 3 341 руб. 20 коп.., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1133 руб. 94 коп., пени в размере 15 167 руб. 13 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик свои обязательства по уплате налогов надлежащим образом не исполняет. Оплату страховых взносов в полном объеме не произвел.

В связи с указанными обстоятельствами истец просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 294 руб. 46 коп., пени в размере 3 341 руб. 20 коп.., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1133 руб. 94 коп., пени в размере 15 167 руб. 13 коп.

В соответствии с определением Волжского районного суда г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ настоящее административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.1,2 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (главы крестьянских (фермерских) хозяйств, представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 КАС РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 КАС РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 КАС РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 КАС РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 432 НК РФ при превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4590 руб., 2018 год в сумме 5840 руб., 2019 год в сумме 6884 руб., 2020 год в сумме 8426 руб., 2021 год в сумме 8426 руб. (пп.2 п.1 ст.430 НК РФ).

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере суммы страховых взносов уплачивают страховые взносы за 2017 год в сумме 23400 руб., 2018 год в сумме 26545 руб., 2019 год в сумме 29354 руб., 2020 год в сумме 32448 руб., 2021 год в сумме 32448 руб. (пп. 1 п. 1 ст.430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 КАС РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 КАС РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, а также имеющимся в материалах сведениями, предоставленными межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области.

В указанный расчетный период административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок на обязательное пенсионное страхование в размере 1 133 руб. 94 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 294 руб. 46 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в ст. 75 НК РФ.

В адрес ответчика МИФНС № 20 были выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1 133 руб. 94 руб., пени в размере 56 руб. 16 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 294 руб. 46 коп., пени в размере 14 руб. 58 коп.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 23 400 руб., пени 14 863 руб. 03 коп., уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 49 945 руб., пени в размере 247 руб. 94 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб., пени в размере 3 275 руб. 53 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 10 430 руб., пени в размере 51 руб. 09 коп.

Суммы задолженности по требованиям в полном объеме погашены не были. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления заявления о выдаче судебного приказа) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Волжского района г. Саратова, и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова, и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова, ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО2

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд считает, что административным истцом соблюден срок для обращения в суд.

Как установлено судом у ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 294 руб. 46 коп., пени в размере 3 341 руб. 20 коп., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1133 руб. 94 коп., пени в размере 15 167 руб. 13 коп.

Расчет суммы налога по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

294 руб. 46 коп. ((8 426 руб./12) * 13/31).

Расчет суммы налога по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 1133 руб. 94 коп. ((32 448 руб./12) * 13/31),

где 13 – это количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца;

31 - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности.

Расчет пени:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за неуплату в установленный срок взносов в размере 15 167 руб. 13 коп.:

- за 2017 год в сумме 4 736 руб. 09 коп. (4488 руб. 15 коп. + 247 руб. 94 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год на недоимку 23 400 руб.;

- за 2018 год в сумме 5 305 руб. 94 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 26 545 руб.;

- за 2019 год в сумме 3 339 руб. 27 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год на недоимку 29 354 руб.;

- за 2020 год в сумме 1 728 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год на недоимку 32 448 руб.;

- за 2021 год в сумме 58 руб. 15 коп. (56,16 руб. + 1 руб. 99 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 41 133 руб. 94 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за неуплату в установленный срок взносов в размере 3 341 руб. 20 коп.:

- за 2017 год в сумме 926 руб. 95 коп. (875 руб. 86 коп. +51 руб. 09 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 4 590 руб.;

- за 2018 год в сумме 1 167 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 5 840 руб.;

- за 2019 год в сумме 783 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 6 884 руб.;

- за 2020 год в сумме 448 руб. 84 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 5 710 руб. 96 коп.

- за 2021 год в сумме 15 руб. 10 коп. (14 руб. 58 коп. + 52 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 133 руб. 94 коп.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

Возражений относительно расчета суммы задолженности со стороны административного ответчика не поступило.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу истца задолженности по страховым взносам за указанный период в заявленном размере и пени.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 797 руб. 47 коп. (4% * (294 руб. 46 коп. + 3 341 руб. 20 коп. + 1133 руб. 94 коп. +15 167 руб. 13 коп.) подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст.114 КАС РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить заявленные требования.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 294 руб. 46 коп., пени в размере 3 341 руб. 20 коп., задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1133 руб. 94 коп., пени в размере 15 167 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 797 руб. 47 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья подпись И.В. Тютюкина