Уникальный идентификатор дела 77RS0020-02-2023-009943-36

Дело №2а-743/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2023 года Перовский районный суд адрес

в составе: председательствующего судьи Ашуровой О.А.

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-743/2023

по административному исковому заявлению ... адрес к ...у ... о взыскании задолженности и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ...у ... о взыскании задолженности и пени, мотивируя требования тем, что ИФНС России № 20 по адрес в адрес Мирового судьи судебного участка № 415 адрес было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ...фио суммы задолженности по налогам, взносам, пени. 20.12.2022 Мировым судьей судебного участка № 415 адрес вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-39/2022 о взыскании с ...фио суммы недоимки по налогам, взносам и пени. Инспекцией в карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам ...у Д.А. начислены сумма по страховым взносам, подлежащих уплате в бюджет в размере на ОПС на сумму 39 494,02 руб. за 2019 год и на ОМС сумму 10 680,78 руб. за 2019 год. Согласно карточке расчетов с бюджетом ...у Д.А. начислена сумма по торговому сбору, подлежащая уплате в бюджет в размере 106 790 руб. за 2016-2017 года. Также Инспекцией в карточке расчетов с бюджетом ...у Д.А. начислена сумма налога 46 449 руб. за 2016 г., 12 870 руб. за 2017 г., Инспекцией в карточке расчетов с бюджетом ...у Д.А. начислена сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016, 2017 года- 3899 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ... Д.А. суммы по налогам, страховым взносам не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора. В связи с наличием недоимки по налогам, страховым взносам и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ ИФНС России № 20 по адрес выставила в отношении ...фио требования об уплате налога от ..., от 28.01.2019 № 929635, от 13.01.2020 № 3830. Требования направлены по телекоммуникационным каналам связи. На дату направления настоящего Заявления сумма недоимки по налогам, страховым взносам и сборам в бюджет не уплачена. В связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика ...а ... в пользу ИФНС России № 20 по адрес налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 59 319 руб., пени - 13 497,20 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации-3 379.00, пени - 2031,66 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии -39 494,02 руб., пени - 6 898 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования -10 680,78 руб., пени - 3509,59 руб.; торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения -106 790.00, пени 51 556,52 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание фио явилась, административные исковые требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить.

Административный ответчик ... Д.А. в судебное заседание явился, с исковыми требованиями не согласился, пояснил что налоговым органом пропущен срок исковой давности.

Суд, выслушав участников процесса, изучив и исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ст. 75 НК РФ).

В силу ст.411 НК РФ, плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор.

В соответствии со ст.412 НК РФ, объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

В целях настоящей главы используются следующие понятия:

1) дата возникновения объекта обложения сбором - дата начала использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор;

2) дата прекращения объекта обложения сбором - дата прекращения использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор.

На основании ст.416 НК РФ, постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 настоящего Кодекса уполномоченным органом в налоговый орган.

В соответствии со ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей), объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что Инспекцией в карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам ...у Д.А. начислены сумма по страховым взносам, подлежащих уплате в бюджет в размере на ОПС на сумму 39 494,02 руб. за 2019 год и на ОМС сумму 10 680,78 руб. за 2019 год.

Согласно карточке расчетов с бюджетом ...у Д.А. начислена сумма по торговому сбору, подлежащая уплате в бюджет в размере 106 790 руб. за 2016-2017 года.

Также Инспекцией в карточке расчетов с бюджетом ...у Д.А. начислена сумма налога 46 449 руб. за 2016 г., 12 870 руб. за 2017 г.

Инспекцией в карточке расчетов с бюджетом ...у Д.А. начислена сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016, 2017 года- 3899 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ... Д.А. суммы по налогам, страховым взносам не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора.

В связи с наличием недоимки по налогам, страховым взносам и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ ИФНС России № 20 по адрес выставила в отношении ...фио требования об уплате налога от ..., от 28.01.2019 № 929635, от 13.01.2020 № 3830.

Требования направлены по телекоммуникационным каналам связи.

На дату направления настоящего Заявления сумма недоимки по налогам, страховым взносам и сборам в бюджет не уплачена.

ИФНС России № 20 по адрес в адрес Мирового судьи судебного участка № 415 адрес было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ...фио суммы задолженности по налогам, взносам, пени.

08.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 415 адрес был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по уплате налогов за спорные периоды с должника ...фио

20.12.2022 Мировым судьей судебного участка № 415 адрес вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-39/2022 о взыскании с ...фио суммы недоимки по налогам, взносам и пени, на основании представленных ...ым Д.А. возражений.

При этом суд не может согласится с тем, что налоговым органом соблюдены сроки взыскания задолженности по налогам за 2016 и 2017 год.

В силу положений пункта 2 статьи 45 и пункта 6 статьи 75 НК РФ взыскание налога и пени с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1); заявление подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2); рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В силу норм статьи 48 НК РФ и установленного главами 11.1 и 32 КАС РФ порядка судопроизводства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций принудительное взыскание задолженности по налогам и пеням осуществляется в определенной последовательности: направление налогоплательщику требования об уплате задолженности, обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, обращение в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ установлена обязанность суда при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверить, в числе прочих обстоятельств, соблюдение органом, обратившимся в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, сроков обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Исходя из смысла приведенных взаимосвязанных законоположений, срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога и пеней, является совокупным и ограничен, начало его течения связано с моментом окончания срока исполнения соответствующего требования, поэтому суду при разрешении административного иска следует проверять как соблюдение налоговым органом предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока обращения в суд после отмены судебного приказа, так и срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ для подачи заявления о выдаче судебного приказа.

Как неоднократно указывал в своих актах Конституционный Суд РФ, например, в Определениях от 30 января 2020 года N 12-О, от 29 сентября 2020 года N 2315-О и от 28 сентября 2021 года N 1708-О, положения статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании обязательных платежей с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом РФ; налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Кроме того, Конституционным Судом РФ высказаны правовые позиции и о том, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика); установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П); ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, законодатель преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов; законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога; заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога; в любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей; принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться (Определение от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Между тем, суд приходит к выводу о том, что такое заявление было подано на судебный участок только в феврале 2022 года, то есть за пределами установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока.

Административным истцом каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи заявления о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, не представлено.

Поскольку в рассматриваемом случае налоговый орган пропустил срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, судебная процедура принудительного взыскания налоговой задолженности за 2016 и 2017 года не может быть реализована, в связи с чем у суда не имеется оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания налогов за 2016 год и 2017 год.

При этом, суд считает что срок для взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 39 494 рубля 02 копейки за 2019 год и пени в размере 6 898 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхования работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 10 680 рублей 78 копеек за 2019 год и пени в размере 3 509 рублей 59 копеек не пропущен и подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 017 рублей 47 копеек в бюджет адрес.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ... адрес к ...у ... о взыскании задолженности и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ...а ... в пользу ... адрес страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 39 494 рубля 02 копейки за 2019 год и пени в размере 6 898 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхования работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 10 680 рублей 78 копеек за 2019 год и пени в размере 3 509 рублей 59 копеек.

Взыскать с ...а ... в доход бюджета адрес государственную пошлину в сумме 2 017 рублей 47 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Перовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.А.Ашурова