УИД: 66RS0021-01-2025-001057-32
Дело № 2а-708/2025г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Богданович 30 октября 2025 года
Богдановичский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Пивоваровой Е.В.,
при секретаре Карелиной И.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
установил:
административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням. В обоснование своих доводов административный истец указал, что согласно представленным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, сведениям административный ответчик в 2023 году являлась собственником автомобиля грузового без марки 6731, государственный регистрационный знак №, мощностью ТС 330,6 л.с., дата регистрации 06.09.2012, дата снятия с регистрации 25.04.2025. Ответчику требование об уплате задолженности № 55071 от 09.12.2023 направлено через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок (09.01.2024) сумму отрицательного сальдо ЕНС. Расчет транспортного налога за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024, указан в налоговом уведомлении № 176746619 от 06.08.2024, направленном административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика. Транспортный налог с физических лиц исчислен в размере 18580,00 руб. Административный истец ранее обращался за взысканием задолженности с ФИО1 в судебном порядке. Решением Богдановичского городского суда Свердловской области от 20.02.2025 по делу № 2а-181/2025, вступившим в законную силу 21.03.2025, требования МИФНС России № 29 по Свердловской области удовлетворены, с ответчика взыскана задолженность по налогам и пеням в общей сумме 19868,21 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2022 год в размере 18580,00 руб.; по пеням, установленным НК РФ, в размере 1288,21 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.12.2023 в сумме 18589,29 руб., в том числе пени 9,29 руб. На основании судебного приказа № 2а-435/2025 от 05.03.2025, выданного мировым судьей судебного участка № 3 Богдановичского судебного района Свердловской области с ответчика взыскана задолженность по налогам и пеням в общей сумме 22989,66 руб., в т.ч. по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 18580,00 руб.; пени, установленные НК РФ, в размере 4409,66 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Богдановичского судебного района Свердловской области от 06.05.2025 вышеуказанный судебный приказ отменен. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №783 от 10.02.2025: общее сальдо в сумме 42857,87 руб., в том числе пени 5697,87 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №783 от 10.02.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1288,21 руб. Взысканию подлежит сумма пеней в размере 4409,66 руб. (5 697,87 руб. – 1288,21 руб.), где 5697,87 руб. - общая сумма пеней на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, 1288,21 руб. - сумма пеней, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания. Пени за период с 11.04.2024 по 10.02.2025 составляют 4409,66 руб. По состоянию на 25.09.2025 (дата формирования настоящего административного искового заявления) задолженность по налогам и пеням административным ответчиком не погашена. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 22989,66 руб., в т.ч.: по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024, в размере 18580,00 руб.; по пеням, установленным НК РФ, за период с 11.04.2024 по 10.02.2025, в размере 4409,66 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, была извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.
Суд, исследовав письменные доказательства, считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с абз. 1,3 п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ в 2023 и 2024 годах » установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.
Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации.
Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст. 362 НК РФ).
Согласно сведениям, представленным ГИБДД ОМВД России «Богдановичский» административный ответчик ФИО1 с 06.09.2012 по 25.04.2025 имела в собственности транспортное средство – грузовой автомобиль МАЗ КУПАВА6731,государственный регистрационный знак № (л.д. 19, 36-37).
Таким образом, ответчик является плательщиком транспортного налога.
Статьей 2 Закона № 43-ОЗ утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 361.1 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В случае регистрации и (или) снятия с регистрации транспортного средства в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом, месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Решением Богдановичского городского суда Свердловской области от 20.02.2025 по делу № 2а-181/2025, вступившим в законную силу 21.03.2025, требования истца удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пеням в общей сумме 19 868,21 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2022 год в размере 18 580,00 руб.; по пеням, установленным НК РФ, в размере 1288,21 руб. (л.д. 39-43). Выдан исполнительный документ. Задолженность не погашена.
Сумма транспортного налога в 2023 году за транспортное средство грузового автомобиля ответчика составила 18 580 руб. 00 коп.
В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ, п.2 ст. 3 Закона № 43-ОЗ транспортный налог за 2023 год необходимо было уплатить до 01.12.2024.
Через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено требование об уплате № 55071 по состоянию на 09.12.2023, данное требование ФИО1 получено 12.12.2023 года, срок уплаты установлен до 09.01.2024 года (л.д. 9-10).
Расчет транспортного налога за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024, указан в налоговом уведомлении № 176746619 от 06.08.2024, направленном административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 11-12).
Указанное требование административным ответчиком не исполнено, задолженность ответчиком на основании указанного решения не погашена.
04.03.2025 административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Богдановичского судебного района Свердловской области с заявлением № 783 от 10.02.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пене в сумме 22 989,66 руб., в т.ч. по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 18 580,00 руб.; пени, установленные НК РФ, в размере 4 409,66 руб. 05.03.2025 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности в указанном размере. В связи с поступившими возражениями от должника определением от 06.05.2025 судебный приказ отменен (л.д. 15-17).
Учитывая положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также установленный в требовании срок по уплате задолженности, суд признает, что срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени истцом пропущен не был.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд 02.10.2025, то есть в пределах установленного срока.
Проверяя обоснованность требования административного истца о взыскании задолженности по пени, суд приходит к следующему.
Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до 01.01.2023, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, которая уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, определяется в процентах от суммы недоимки (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.12.2023 в сумме 18 589,29 руб., в том числе пени 9,29 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №783 от 10.02.2025: общее сальдо в сумме 42 857,87 руб., в том числе пени 5 697,87 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 783 от 10.02.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 288,21 руб.
Следовательно, подлежит взысканию сумма пеней в размере 4 409,66 руб. (5 697,87 руб. – 1 288,21 руб.), где 5 697,87 руб. общая сумма пеней на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 783 от 10.02.2025; 1 288,21 руб. сумма пеней, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания.
Расчет пени за период с 11.04.2024 по 10.02.2025:
Недоимка для пени, руб.
Период
Кол-во дней просрочки
Ставка рефи-нансирова-ния, %
Ставка расчета пени/делитель
Пени, руб.
18 580,00
11.04.2024 - 28.07.2024
109
16,00%
300
1 080,12
18 580,00
29.07.2024 - 15.09.2024
49
18,00%
300
546,25
18 580,00
16.09.2024 - 27.10.2024
42
19,00%
300
494,23
18 580,00
28.10.2024 - 02.12.2024
36
21,00%
300
468,22
37 160,00
02.12.2024 - 10.02.2025
70
21,00%
300
1 820,84
Итого
4 409,66
Задолженность по налогам и пеням административным ответчиком не погашена.
Из представленных расчетов следует, что сумма задолженности по транспортному налогу составляет 18 580 руб. 00 коп., сумма пени с 11.04.2024 по 10.02.2025 – 4 409 руб. 66 коп.(л.д. 8).
При таких обстоятельствах, проверив расчеты взыскиваемой суммы, суд соглашается с расчетом истца и приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в бюджет Свердловской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 22 989 рублей 66 копеек, в том числе:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024, в размере 18 580 рублей 00 копеек;
- по пени, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, за период с 11.04.2024 по 10.02.2025, в размере 4 409 рублей 66 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 руб. 00 коп.
Решение в течение месяца может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Богдановичский городской суд.
Мотивированное решение составлено 13.11.2025.
Судья Е.В. Пивоварова