Решение по делу № 2А-936/2025 от 29.05.2025

Дело № 2а-936/2025

УИД 63RS0037-01-2025-001353-20

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Бычковой К.М.,

при секретаре судебного заседания Тарасовой Ю.Р.,

с участием представителя административного истца заместителя прокурора Самарского района г. Самары Петрова А.А., представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-936/2025 по административному иску заместителя прокурора Самарского района г. Самары Никитина Е.А. в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Самарской области о признании незаконным бездействия, возложении обязанности устранить допущенные нарушения,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора Самарского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц обратился в Самарский районный суд г. Самары с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о признании незаконным действий по принятию и обработке налоговых деклараций, не соответствующих нормам Налогового кодекса Российской Федерации, обязании совершения определенных действий.

В обоснование административного иска административный истец указал, что прокуратурой Самарского района г. Самары проведена проверка информации МИ ФНС России № 18 по Самарской области о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО "РЕСАН" ИНН <***> КПП 631701001. Установлено, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО "РЕСАН" установлена неуплата НДС за 4 квартал 2021г., 1 квартал 2022г., 2 квартал 2022г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО "РЕСАН" ИНН <***> КПП 631701001 установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями.

Административный истец полагает, что в налоговых декларациях по НДС ООО "РЕСАН" ИНН <***> КПП 631701001 за 4 квартал 2021г., 1 квартал 2022г., 2 квартал 2022г. отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организаци. То есть, по мнению административного истца, данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, прокурор просит признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области, выразившиеся в непринятии комплекса мер налогового контроля при проведении камеральной налоговой проверки по налоговым декларациям по НДС за 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года, представленных ООО "РЕСАН" ИНН <***> ОГРН <***>, обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Самарской области провести камеральную налоговую проверку по налоговым декларациям по НДС за 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года в отношении ООО "РЕСАН" ИНН <***> ОГРН <***>, с предоставлением сведений об этом в течении одного месяца со дня вступления в законную силу решения по административному делу в суд, а также административному истцу.

Заместитель прокурора Самарского района г. Самары Петров А.А. в судебном заседании иск поддержал, просил его удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России № 18 по Самарской области ФИО2 требования признал.

Административные ответчики - УФНС России по Самарской области, ФНС России по Самарской области извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.

Представитель заинтересованного лица ООО "РЕСАН" в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В силу ч. 4 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации прокурор в пределах своей компетенции может обратиться в суд с административным исковым заявлением о признании незаконными решения, действия (бездействия) органов, организаций, лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в защиту прав, свобод и законных интересов иных лиц, если полагают, что оспариваемые решение, действие (бездействие) не соответствуют нормативному правовому акту, нарушают права, свободы и законные интересы граждан, организаций, иных лиц, создают препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Судом установлено, что прокуратурой Самарского района г. Самары проведена проверка информации МИ ФНС России № 18 по Самарской области о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО "РЕСАН" ИНН <***> КПП 631701001.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО "РЕСАН" установлено:

- неуплата НДС за 4 квартал 2021г., 1 квартал 2022г., 2 квартал 2022г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

- согласно протокола допроса учредителя / руководителя ФИО1 от 21.03.2023г., ФИО1 является «номинальным» руководителем, зарегистрировал организацию по просьбе третьих лиц за денежное вознаграждение, к финансово-хозяйственной деятельности организации не имеет никакого отношения, налоговые декларации по НДС он не формировал, не подписывал и не направлял в налоговые органы;

- в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 07.10.2022г.;

- в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от 10.10.2022г.;

- в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе от 29.03.2023г.;

- расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов);

- сумма налоговых вычетов по НДС – 100%;

- отсутствие поступлений денежных средств от покупателей (заказчиков) и перечислений денежных средств в адрес поставщиков, указанных в налоговых декларациях по НДС за 2021, 2022гг. Оборот денежных средств по расчетным счетам за 2021г. составил 27 170руб., отсутствие движения денежных средств в 2022г.;

- отсутствие численности;

- отсутствие основных средств;

- сумма неподтвержденных налоговых вычетов (расхождения после завершения камеральной налоговой проверки) – 13 212 932,03 руб.;

ООО "РЕСАН" ИНН <***> КПП 631701001 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2021 года, сумма исчисленного НДС по книге покупок (раздел 8) – 5 157 835.00 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж (раздел 9) – 5 160 943.10 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате – 3 108.00 руб., сумма расхождений - 5 157 835,00руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В книге покупок ООО "РЕСАН" ИНН <***> КПП 631701001 на сумму НДС 5 157 835,00 руб. заявлены счет-фактуры с кодом вида операции 23 (КВО 23 используется при отражении операций по приобретению услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового Кодекса).

В книге покупок ООО "РЕСАН" ИНН <***> заявлены счета-фактуры за период с 05.10.2021г. по 30.12.2021г. с применением кода вида операций 23 на сумму НДС - 5 157 835.00 рублей. В графе «Сведения о продавце» указан ООО "РЕСАН" ИНН <***>. Документ, подтверждающий уплату налога (стр. 100, 110) датирован от 05.10.2021г. по 30.12.2021г. На основании банковских выписок по операциям на расчетных счетах, установлено отсутствие перечислений в адрес каких-либо организаций в размере 30 947 010,00 руб., в т.ч. НДС 5 157 835.00 руб. за покупку услуг, оформленных бланками строгой отчетности (билетов на самолет, на поезд для сотрудников по проезду к месту служебной командировки и обратно. При этом сотрудники в ООО "РЕСАН" ИНН <***> отсутствуют).

В книге продаж (раздел 9) ООО "РЕСАН" ИНН <***> КПП 631701001 заявлены счета-фактуры за период с 01.10.2021 по 31.12.2021 по взаимоотношениям с контрагентом ООО "ВИКОМ" ИНН <***> КПП 632101001 на общую сумму 30 965 658,50 руб. в т. ч. 5 160 943,10 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 29.12.2022г., о недостоверности сведений о руководителе / учредителе от 13.12.2022г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 26.10.2023г.).

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "РЕСАН" ИНН <***> перечисления денежных средств от вышеуказанной организации - покупателя (заказчика) в адрес Общества не установлены.

ООО "РЕСАН" ИНН <***> КПП 631701001 представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2022 года, сумма исчисленного НДС по книге покупок (раздел 8) – 123 516.67 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж (раздел 9) – 126 000.00руб., сумма НДС, исчисленная к уплате – 2 483.00 руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В книге покупок ООО "РЕСАН" ИНН <***> КПП 631701001 на сумму НДС 123 516.67 руб. заявлены счет-фактуры с кодом вида операции 23 (КВО 23 используется при отражении операций по приобретению услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового Кодекса).

В книге покупок ООО "РЕСАН" ИНН <***> заявлена счет-фактура от 26.01.2022г. с применением кода вида операций 23 на сумму НДС - 123 516.67 руб. В графе «Сведения о продавце» указан ООО "РЕСАН" ИНН <***>. Документ, подтверждающий уплату налога (стр. 100, 110) датирован от 26.01.2022г. На основании банковских выписок по операциям на расчетных счетах, установлено отсутствие перечислений в адрес каких-либо организаций в размере 741 100.00 руб., в т.ч. НДС 123 516.67 руб. за покупку услуг, оформленных бланками строгой отчетности (билетов на самолет, на поезд для сотрудников по проезду к месту служебной командировки и обратно. При этом сотрудники в ООО "РЕСАН" ИНН <***> отсутствуют).

В книге продаж (раздел 9) ООО "РЕСАН" ИНН <***> КПП 631701001 заявлена счет-фактура 23.03.2022г. по взаимоотношениям с ООО "ТЕРМИНАЛ +" ИНН <***> на общую сумму 756 000 руб. в т. ч. НДС 126 000.00 руб.

Выявленные признаки «технических» организаций, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Общества и контрагентов в совокупности с отсутствием перечислений денежных средств от контрагентов по книге продаж в адрес Общества, а также заявление в книге покупок операции с применением кода вида операций 23, свидетельствуют о создании формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды третьими лицами.ООО "РЕСАН" ИНН <***> КПП 631701001 представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2022 года, сумма исчисленного НДС по книге покупок (раздел 8) – 8 055 097.03руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж (раздел 9) – 8 058 922.77руб., сумма НДС, исчисленная к уплате – 3 826.00 руб., сумма расхождений - 8 055 097,03руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В книге покупок ООО "РЕСАН" ИНН <***> КПП 631701001 на сумму НДС 8 055 097.03руб. заявлены счет-фактуры с кодом вида операции 23 (КВО 23 используется при отражении операций по приобретению услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового Кодекса).

В книге покупок ООО "РЕСАН" ИНН <***> заявлены счета-фактуры за период с 01.04.2022г. по 30.06.2022г. с применением кода вида операций 23 на сумму НДС - 8 055 097.03руб. В графе «Сведения о продавце» указан ООО "РЕСАН" ИНН <***>. Документ, подтверждающий уплату налога (стр. 100, 110) датирован от 01.04.2022г. по 30.06.2022г. На основании банковских выписок по операциям на расчетных счетах, установлено отсутствие перечислений в адрес каких-либо организаций в размере 48 330 582.00 руб., в т.ч. НДС 8 055 097.03 руб. за покупку услуг, оформленных бланками строгой отчетности (билетов на самолет, на поезд для сотрудников по проезду к месту служебной командировки и обратно. При этом сотрудники в ООО "РЕСАН" ИНН <***> отсутствуют).

В книге продаж (раздел 9) ООО "РЕСАН" ИНН <***> КПП 631701001 заявлены счета-фактуры за период с 01.04.2022 по 30.06.2022 по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 8 058 922.77руб.:

- ООО "СНАБСТРОЙПОДРЯД" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 3 974 170,94руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 28.07.2022г., о недостоверности сведений о руководителе / учредителе от 28.10.2022г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 07.07.2023);

- ООО "ТОЛЬЯТТИНСКОЕ АГЕНТСТВО НЕДВИЖИМОСТИ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 2 260 293руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 17.10.2022г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от 25.11.2022г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 26.10.2023);

- ООО "АВТОСТРОЙ САМАРА" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 798 041,83руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от 06.10.2022г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 08.11.2023);

- ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 613 559руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/ учредителе от 01.12.2022г., о недостоверности сведений по адресу юридического лица организации от 21.03.2023г.

Учредителем/руководителем ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <данные изъяты> является ФИО3, который также является учредителем/руководителем ООО "РЕСАН" ИНН <***>.

Согласно протокола допроса учредителя / руководителя ООО "РЕСАН" ИНН <данные изъяты>, ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <данные изъяты> ФИО1 от 21.03.2023г., ФИО1 является «номинальным» руководителем, зарегистрировал организации по просьбе третьих лиц за денежное вознаграждение, к финансово-хозяйственной деятельности организаций не имеет никакого отношения);

- ООО "ВИКОМ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 412 858руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 29.12.2022г., о недостоверности сведений о руководителе / учредителе от 13.12.2022г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 26.10.2023г.).

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "РЕСАН" ИНН <данные изъяты> перечисления денежных средств от вышеуказанных покупателей в адрес Общества не установлены и у ООО "РЕСАН" ИНН <данные изъяты> имеется дебиторская задолженность. Однако согласно данным сайта arbitr.ru информация о подаче ООО "РЕСАН" ИНН <данные изъяты> исковых заявлений о взыскании задолженности с вышеуказанных контрагентов отсутствует, что свидетельствует о создании ООО "РЕСАН" ИНН <данные изъяты> «бумажного» документооборота.

Установленная в ходе проведения мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе проведения мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно статье 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации задачами административного судопроизводства являются, в том числе защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Согласно положениям пункта 1 статьи 143, пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели, объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Признаки возможного нарушения законодательства о налогах и сборах (в том числе при представлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость) проверяются налоговым органом в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок (статьи 88, 89 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка является формой текущего документального контроля за соблюдением налогового законодательства, который проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Согласно пункта 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации.

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 упомянутого Кодекса (пункт 5).

Порядок рассмотрения акта налоговой проверки, других материалов налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту, установлен положениями статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, которыми также предусмотрено вынесение решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из этого следует, что выявление нарушения законодательства о налогах и сборах предполагает вынесение решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вышеприведенные законоположения позволяют сделать вывод, что порядок установления фактов отсутствия реальной финансово-хозяйственной деятельности общества и недостоверности сведений, отраженных в декларации по НДС отнесен к компетенции налоговых органов.

В налоговых декларациях по НДС за 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года, представленных ООО "РЕСАН" ИНН <***> ОГРН <***> отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

Таким образом, МИФНС России №18 по Самарской области приняты налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года, представленных ООО "РЕСАН" ИНН <***> ОГРН <***>, не соответствующие нормам НК РФ, ввиду чего заявленные требования, подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск заместителя прокурора Самарского района г. Самары Никитина Е.А. в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Самарской области о признании незаконным бездействия, возложении обязанности устранить допущенные нарушения – удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области, выразившиеся в непринятии комплекса мер налогового контроля при проведении камеральной налоговой проверки по налоговым декларациям по НДС за 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года, представленных ООО "РЕСАН" ИНН <***> ОГРН <***>.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Самарской области провести камеральную налоговую проверку по налоговым декларациям по НДС за 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года в отношении ООО "РЕСАН" ИНН <***> ОГРН <***>, с предоставлением сведений об этом в течении одного месяца со дня вступления в законную силу решения по административному делу в суд, а также административному истцу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары.

Судья К.М. Бычкова

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2025 г.