63RS0039-01-2024-008181-75
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
18 июля 2025 года г. Самара
Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-754/2025 (2а-6789/2024;) по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере № рублей, в том числе:
- налог на имущество физических лиц в размере № руб. за 2019 год,
- налог на имущество физических лиц в размере № руб. за 2020 год,
- налог на имущество физических лиц в размере № руб. за 2021 год,
- налог на имущество физических лиц в размере № руб. за 2022 год,
- транспортный налог в размере № руб. за 2016 год,
- транспортный налог в размере № руб. за 2017 год,
- транспортный налог в размере № руб. за 2018 год,
- транспортный налог в размере № руб. за 2019 год,
- транспортный налог в размере № руб. за 2020 год,
- транспортный налог в размере № руб. за 2021 год,
- транспортный налог в размере № руб. за 2022 год,
- пени в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- пени в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом по последнему известному месту жительства, а также по адресу электронной почты, направил ходатайство об отложении судебного заседания для ознакомления с материалами дела, полученными от своего представителя ФИО2
В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 152 КАС РФ суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае, если признает невозможным рассмотрение административного дела в этом судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из участников судебного разбирательства.
Рассмотрев ходатайство административного ответчика, оценив изложенные в нем доводы, суд не находит его подлежащим удовлетворению. Установленных законом оснований для отложения судебного заседания по делу не имеется. Представитель административного ответчика ФИО2 была ознакомлена с материалами дела еще ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, у ответчика было достаточно времени для подготовки к судебному разбирательству и представления доказательств в подтверждение своих доводы. Кроме этого, административным ответчиком реализовано право на представление письменных возражений, в связи с чем препятствий к рассмотрению дела в данном судебном заседании не имеется.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в размере № руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством заказного почтового отправления, что подтверждается информационной базой административного истца, и в силу п. 4 ст. 69 НК РФ считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, составила: № рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере № за 2019-2022 гг., транспортный налог в размере № руб. за 2016-2022 гг., пени в размере № руб.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки данной недоимки.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в общем размере № рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ответчика. Административное исковое заявление согласно почтовому конверту подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) срок обращения в суд соблюден, так как налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, превышающей 10 тысяч рублей, и обратился в суд с настоящим административным иском в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При этом суд приходит к выводу о пропуске срока взыскания налоговой недоимки за часть налоговых периодов.
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Таким образом, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.
В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Административный ответчик уведомлялся о необходимости уплаты имущественных налогов налоговыми уведомлениями:
№ от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2016 г.) срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,
№ № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2017 г.) срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,
№ от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2018г.) срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,
№ от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2019 г.) срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,
№ от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2020г.) срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,
№ от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2021г., налог на имущество за 2019-2021 гг.) срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,
№ от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2022г., налог на имущество за 2022г.) срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке состоит из установленного ст. 70 НК РФ срока направления требования об уплате налога, предусмотренного ст. 69 НК РФ срока, по истечении которого требование считается полученным налогоплательщиком, и срока для добровольного исполнения этого требования, а также установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд.
Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020) или 3 000 рублей (редакция от 03.07.2016), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020 г.) или 3 000 рублей (редакция от 03.07.2016 г.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020 г.) или 3 000 рублей (редакция от 03.07.2016 г.)
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020 г.) или 3 000 рублей (редакция от 03.07.2016 г.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из материалов дела следует, что недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 гг. за каждый налоговый период не превышала 3 000 руб., недоимка за 2019, 2020 гг. не превышала 10 000 руб., соответственно, для принудительного взыскания недоимки за данные периоды следовало обратиться в течение 3 лет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, которое, в свою очередь, должно было быть выставлено в течение 3 месяцев со дня наступления срока уплаты налога.
На дату формирования сальдо единого налогового счета (01.01.2023) указанный совокупный срок истек для принудительного взыскания налоговой недоимки за 2016-2017 гг. и не истек для принудительного взыскания налоговой недоимки за 2018-2021 гг., следовательно, недоимка за 2018-2021 гг. обоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой начисленных налогов за 2022 год в состав отрицательного сальдо ЕНС включена также недоимка в размере № руб.
Наличие в собственности ответчика имущества, на которое начислены спорные налоги, подтверждается сведениями РЭО ГАИ и выпиской из ЕГРН.
Доказательства уплаты задолженности, составляющей предмет заявленных требований, не представлены.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 379 руб., за 2020 год в размере № руб., за 2021 год в размере № руб., за 2022 год в размере № руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере № руб., за 2019 год - № руб., за 2020 год - № руб., за 2021 год - № руб., за 2022 год - № руб., всего – № руб.
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).
В рассматриваемом случае подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019-2022 гг., транспортному налогу за 2018-2022 гг., право на взыскание которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего иска.
Согласно карте расчета пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу начислены следующие пени: на недоимку за 2018 г. – № руб., на недоимку за 2019 г. – № руб., на недоимку за 2020 г. – № руб., на недоимку за 2022 г. – № руб. Также на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 (ОКТМО №) начислены пени в размере № руб.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) на подлежащую взысканию недоимку по налогам за 2018-2021 гг. в общем размере № руб. подлежат начислению пени в сумме № руб.
На недоимку по налогам за 2022 год № руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению пени в сумме № руб.
Итого взысканию подлежат пени на недоимку за 2018-2022 гг. в размере № руб. (№ + № +№ +№ +№ +№ + №)
Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по обязательным платежам, а именно:
налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере № руб.,
налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере № руб.,
налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере № руб.,
налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере № руб.,
транспортный налог за 2018 год в размере № руб.,
транспортный налог за 2019 год в размере № руб.,
транспортный налог за 2020 год в размере № руб.,
транспортный налог за 2021 год в размере № руб.,
транспортный налог за 2022 год в размере № руб.
пени в размере № руб.,
а всего – № (№) рублей № копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу<адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере № рублей.
В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) А.И. Иванова
Копия верна: судья
Мотивированное решение изготовлено 30.07.2025.