дело № 2а-1085/22 мотивированное решение

изготовлено 02.11.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2022 года г. Кандалакша

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Шевердовой Н.А.,

при секретаре Александровой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области (далее по тексту – МИФНС, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени. В обоснование административного иска указывает, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с <дата> по <дата>, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. Поскольку величина дохода налогоплательщика в <данные изъяты> году составила <данные изъяты> руб., т.е. превысила <данные изъяты> руб., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате в бюджет, помимо установленных фиксированных платежей составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>)*1%) и подлежала уплате не позднее <дата>. Однако в установленные сроки ответчик данную сумму своевременно не уплатил, что послужило основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ и направления требования от <дата> <номер> об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. и исчисленные согласно ст. 75 НК РФ пени за период с <дата> по <дата> в сумме <данные изъяты> руб. со сроком исполнения до <дата>.

Учитывая отсутствие погашения налогоплательщиком задолженности по обязательным платежам налоговым органом в мировой суд направлено заявление о выдаче судебного приказа, который впоследствии отменен по возражениям налогоплательщика (определение <номер> от <дата>).

На основании изложенного, ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>. и пени по ним – <данные изъяты>.

Приказом Минфина России <номер> от <дата> «О структуре Управления Федеральной налоговой службы» в целях реализации приказа Федеральной налоговой службы от <дата> <номер> «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы» Межрайонная ИФНС № 9 по Мурманской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Мурманской области, в связи с чем <дата> судом вынесено определением о процессуальном правопреемстве стороны административного истца, на Управление ФНС России по мурманской области (далее - УФНС).

Представители УФНС участия в судебном заседании не принимали, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом, в иске просили рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, сведения об уважительных причинах неявки не представил, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом путем направления заказной корреспонденции по месту регистрации и известному месту жительства, судебная повестка возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также с учетом разъяснений по применению статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, изложенных в пунктах 63-68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», ответчик считается извещённым о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Кроме того, телефонограммой от <дата> ФИО2 уведомлен секретарем судебного заседания о времени и месте судебного заседания, указал, что будет присутствовать на судебном заседании, однако в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причин неявки не представил, ходатайств об отложении рассмотрения дела или о рассмотрении его в свое отсутствие не заявлял, мнение по иску не высказал.

Ранее, телефонограммой от <дата>, ФИО2 уведомил суд, что возражает против рассмотрения дела в его отсутствие, ходатайствовал об отложении судебного заседания с целью ознакомления с материалами дела. Ходатайство было удовлетворено, однако ФИО2 с материалами дела не ознакомился, в суд не явился, какие либо возражения по иску не представил.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 6 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С <дата> отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

На основании п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции от <дата>, действовавшего в период спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, - индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года (7500 руб.), за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса (26%);

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Статьей 423 НК РФ определено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2). (абз. 2 п. 2 ст. 432 (в ред. ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ) применяется в отношении расчетных периодов начиная с 2017 года).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.3).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

Из административного искового заявления и выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, предъявленная к взысканию задолженность по страховым взносам образовалась в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности – за <данные изъяты> год.

Поскольку величина дохода налогоплательщика в <данные изъяты> году составила <данные изъяты> руб., т.е. превысила <данные изъяты> руб., сумма страховых взносов, подлежащая уплате за <данные изъяты> год, помимо установленных фиксированных платежей, составила <данные изъяты> руб. ((<данные изъяты>)*1%) по сроку уплаты – не позднее <дата>. В подтверждение дохода административного ответчика за <данные изъяты> год административным истцом представлено вступившее в законную силу решение заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Мурманской области от <дата> <номер> о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Положениями пунктов 1, 2, 4, 6, 8 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ (в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.1 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и сборам, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в установленные сроки ответчик страховые взносы за <данные изъяты> год, исчисленные исходя из дохода плательщика за <данные изъяты> год, определенного по результатам проведения камеральной налоговой проверки за <данные изъяты> год, оконченной <дата>, не уплатил, налоговым органом в соответствии с ст. 69,70 НК РФ в его адрес направлено требование от <дата> <номер> об уплате страховых взносов в размере <данные изъяты> руб. и исчисленных согласно ст. 75 НК РФ пени за период с <дата> по <дата> в сумме <данные изъяты> руб., с требованием их уплаты до <дата>.

Вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено, что послужило поводом для обращения в суд.

<дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., <дата> мировым судьёй судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района вынесен судебный приказ по гражданскому делу <номер> о взыскании с ФИО2 вышеуказанных сумм.

<дата> определением мирового судьи судебный приказ<номер> отменен ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Кандалакшский районный суд <дата>, следовательно, установленные сроки для обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению, поскольку административным ответчиком не представлены доказательства уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> года в размере <данные изъяты>., и пени по ним в размере <данные изъяты>. Доказательств обратному, а именно исполнения обязанности по уплате страховых взносов, либо их необоснованности, административным ответчиком не представлено. В возражениях относительно исполнения судебного приказа ФИО2 не указал причины несогласия с судебным приказом.

На основании изложенного, административный иск подлежит удовлетворению, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 19755 руб. 77 коп., и пени по ним в размере 2443 руб. 46 коп.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по страховым взносам в размере 22199 руб. 23 коп., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 866 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<дата> г.р., <данные изъяты>) в пользу бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 19755 руб. 77 коп., пени по ним за период с <дата> по <дата> в сумме 2443 руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО2 (<дата> г.р., <данные изъяты>) государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 866 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Шевердова