Дело №2а-132/2025
24RS0052-01-2025-000162-87
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 октября 2025 года с. Туруханск Красноярского края
Туруханский районный суд Красноярского края
в составе председательствующего судьи Житниковой Л.В.,
при секретаре Томашкевич О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени. Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, с 13.04.2021 поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем последнему начислен налог: за май 2024 по сроку уплаты 25.06.2024 в сумме 1 800 руб.; за июнь 2024 по сроку уплаты 25.07.2024 в сумме 6 000 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено налоговое требование № 51184 от 23.07.2023 об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. Определением мирового судьи судебного участка №126 в Туруханском районе от 11.10.2024 истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. С учетом изложенного, Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю просит восстановить срок взыскания задолженности и взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 10 836, 88 руб., в том числе: 1) налог на профессиональный доход: за май 2024 по сроку уплаты 25.06.2024 в сумме 1 800 руб.; за июнь 2024 по сроку уплаты 25.07.2024 в сумме 6 000 руб.; 2) пени в сумме 3 036, 88 руб. за период с 01.01.2023 по 05.08.2024.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. В административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещался своевременно и надлежащим образом. Заявлений и ходатайств в суд не представил.
Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно части 6 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
В силу части 8 названной статьи физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.
Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Статьей 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.
Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (часть 2, 3 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
В силу части 1 статьи 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
На основании статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Федерального закона.
При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (часть 1 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании.
Как следует из материалов дела, ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю и является плательщиком налога на профессиональный доход.
ФИО1, получая доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющийся объектом налогообложения налога на профессиональный доход, обязан был уплатить налог на профессиональный доход за 2023 и 2024 годы, в том числе: за май 2024 по сроку уплаты 25.06.2024 в сумме 1 800 руб.; за июнь 2024 по сроку уплаты 25.07.2024 в сумме 6 000 руб.
Поскольку данную обязанность ФИО1 не исполнил, налоговая инспекция направила ему через личный кабинет налогоплательщика требование №51184 по состоянию на 23.07.2023, в котором указано на необходимость в срок до 11.09.2023 оплатить задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 941,46 руб., налог на профессиональный доход в размере 46 750,17 руб., пени в размере 1 795,78 руб. (л.д. 10,11).
16.11.2023 в связи с неисполнением ФИО1 требования № 51184 от 23.07.2023 налоговым органом принято решение № 5062 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица/индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью) уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 51184 в размере 62 710,45 руб.(л.д. 14).
Поскольку административным ответчиком налог на профессиональный доход за 2023 год и за май-июнь 2024 года, а также пени в добровольном порядке уплачены не были, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности в судебном порядке.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, на января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
29.08.2024 в связи с неисполнением требования об уплате обязательных платежей налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 11701 от 05.08.2024 о взыскании задолженности на общую сумму 10 836, 88 руб., в том числе: 1) налог на профессиональный доход: за май 2024 по сроку уплаты 25.06.2024 в сумме 1 800 руб.; за июнь 2024 по сроку уплаты 25.07.2024 в сумме 6 000 руб.; 2) пени в сумме 3 036, 88 руб. за период с 01.01.2023 по 05.08.2024, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, которое поступило мировому судье 10.10.2024, согласно входящего штампа.
11.10.2024 определением мирового судьи судебного участка №126 в Туруханском районе Красноярского края заявление МИФНС №17 по Красноярскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход в сумме 10 836, 88 руб., в том числе: 1) налог на профессиональный доход: за май 2024 по сроку уплаты 25.06.2024 в сумме 1 800 руб.; за июнь 2024 по сроку уплаты 25.07.2024 в сумме 6 000 руб.; 2) пени в сумме 3 036, 88 руб. за период с 01.01.2023 по 05.08.2024, возвращено заявителю со всеми приложенными документами, в связи с отсутствием бесспорности заявленных требований. Копия указанного определения получена административным истцом 01.11.2024, что подтверждается сопроводительным письмом мирового судьи, списком внутренних почтовых отправлений и отчетом об отслеживании отправления.
20.02.2025 Межрайонная ИФНС №17 по Красноярскому краю обратилась в Туруханский районный суд Красноярского края с настоящим административным исковым заявлением (согласно почтового штемпеля на конверте).
Согласно абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что срок обращения с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 10 836, 88 руб., в том числе: 1) налог на профессиональный доход: за май 2024 по сроку уплаты 25.06.2024 в сумме 1 800 руб.; за июнь 2024 по сроку уплаты 25.07.2024 в сумме 6 000 руб.; 2) пени в сумме 3 036, 88 руб. за период с 01.01.2023 по 05.08.2024, налоговым органом, пропущен не был.
Таким образом, учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на профессиональных доход за 2023 года и за май и июнь 2024 года не исполнена, административные исковые требования МИФНС №17 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 10 836, 88 руб., в том числе: 1) налог на профессиональный доход: за май 2024 по сроку уплаты 25.06.2024 в сумме 1 800 руб.; за июнь 2024 по сроку уплаты 25.07.2024 в сумме 6 000 руб.; 2) пени по налогу на профессиональный доход в сумме 3 036, 88 руб. за период с 01.01.2023 по 05.08.2024, являются законными и обоснованными, в связи с чем данные требования подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Красноярский край, <адрес>
задолженность на общую сумму 10 836, 88 руб., в том числе: 1) налог на профессиональный доход: за май 2024 по сроку уплаты 25.06.2024 в сумме 1 800 руб.; за июнь 2024 по сроку уплаты 25.07.2024 в сумме 6 000 руб.; 2) пени в сумме 3 036, 88 руб. за период с 01.01.2023 по 05.08.2024.
Решение суда может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Красноярский краевой суд через Туруханский районный суд.
Председательствующий Л.В. Житникова
Решение суда в окончательной форме изготовлено 23.10.2025.