Решение по делу № 2А-2650/2022 от 18.07.2022 | Ново-Савиновский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

УИД: 16RS0049-01-2022-004594-03

Категория: 3.198

Дело: № 2а-2650/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2022 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Федосовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Власовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя его тем, что при проведении камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 (далее – административный ответчик) обнаружена задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 051 390,00 рублей за 2019 год по решению камеральной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г., пени в размере 50 580,63 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., штраф в размере 13 142,00 рублей по решению камеральной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г., штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 9 856,78 рублей по решению камеральной налоговой проверки №-- от --.--.---- г., а всего на общую сумму 1 124 969,41 рублей.

Административный ответчик ФИО2 в периоды с --.--.---- г. по --.--.---- г., --.--.---- г. по --.--.---- г., --.--.---- г. по --.--.---- г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

--.--.---- г. Казымовым Д.С. в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год по форме 3-НДФЛ, в которой отсутствует информация о получении доходов от продажи двух транспортных средств в общей сумме 572 000,00 рублей, от БПОУ УР «Глазовский технический колледж» за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. в сумме 132 781,00 рублей, а также дохода по операциям по договору эквайринга в сумме 9 106 463,08 рублей. Сумма налога к уплате отсутствует.

В период с --.--.---- г. по --.--.---- г. индивидуальный предприниматель ФИО2 применял ЕНВД, с --.--.---- г. по --.--.---- г. – общую систему налогообложения.

С --.--.---- г. по --.--.---- г. ФИО2 не имел статуса индивидуального предпринимателя.

По результатам проведения камеральной проверки установлено получение административным ответчиком без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя дохода от осуществления предпринимательской деятельности. Таким образом, согласно представленным документам и сведениям, подтверждается занижение налоговой базы по НДФЛ по реализации товаров за 2019 год в сумме 9 239 244,08 рублей.

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику назначен штраф в размере 9 856,78 рублей.

В адрес ФИО2 направлено требование №-- от --.--.---- г. об уплате налога на доходы физических лиц в размере 1 051 390,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 50 580,63 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., штрафа в размере 13 142, 00 рублей, штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) на сумму 9 856,78 рублей по решению камеральной налоговой проверки №-- от --.--.---- г., со сроком уплаты до --.--.---- г..

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

--.--.---- г. мировым судьей судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ №-- о взыскании с ФИО2 вышеуказанной налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани от --.--.---- г. данный судебный приказ отменен.

В связи с тем, что административным ответчиком задолженность по налогам до настоящего времени не уплачена, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 051 390,00 рублей за 2019 год по решению камеральной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 50 580,63 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., штраф в размере 13 142,00 рублей по решению камеральной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г., штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 9 856,78 рублей по решению камеральной налоговой проверки №-- от --.--.---- г., а всего на общую сумму 1 124 969,41 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан ФИО3 просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа. При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте судебного разбирательства извещен, доказательств уважительности причин неявки или ходатайств об отложении судебного разбирательства не представил, в связи с чем его неявка в соответствии со статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к разрешению административного дела

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпунктов 5, 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности (абзац 4 пункта 1).

Согласно пункту 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в периоды с --.--.---- г. по --.--.---- г., --.--.---- г. по --.--.---- г., --.--.---- г. по --.--.---- г. ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, с --.--.---- г. по --.--.---- г. применял ЕНВД, с --.--.---- г. по --.--.---- г., --.--.---- г. по --.--.---- г. – общую систему налогообложения.

Представленная административным ответчиком --.--.---- г. налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год налоговым органом подвергнута камеральной проверке, по результатам которой --.--.---- г. налоговым органом принято решение №--, в соответствии с которым ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы), ему назначено наказание в виде штрафа в размере 13 142,00 рубля, по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год) в виде штрафа 9 856,78 рублей, а также доначислена сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 051 390 рублей, а также пеня за его неуплату в срок в сумме 50 580,63 рублей.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от --.--.---- г. №-- направлено в адрес ФИО2 --.--.---- г., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

Требованием №-- об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на --.--.---- г. ФИО2 уведомлен о неисполнении в добровольном порядке обязанности по уплате установленных решением Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Кировской области от --.--.---- г. №-- недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1 051 390,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 50 580,63 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., штрафа в размере 13 142, 00 рублей, штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) на сумму 9 856,78 рублей по решению камеральной налоговой проверки №-- от --.--.---- г.. Указанным требованием ФИО2 установлен срок исполнения до --.--.---- г..

Почтовые документы подтверждают направление требования в адрес административного ответчика.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани от --.--.---- г. указанный судебный приказ отменен на основании представленных административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

--.--.---- г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов, предусмотренного статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалы дела решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от --.--.---- г. №--, требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов, расчетом пени, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику решения, требования налогового органа.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о неправомерности доводов и требований налогового органа, административным ответчиком, уклонившимся от явки в суд, не представлено, факты и обстоятельства, приведенные в письменных материалах дела, не оспорены.

Расчет суммы налога, пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности суду не представлено. Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы налога, а также пени у суда не имеется.

В связи с изложенным, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 1 124 969,41 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13 824,85 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ---, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 051 390,00 рублей за 2019 год по решению камеральной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 50 580,63 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., штраф в размере 13 142,00 рублей по решению камеральной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г., штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 9 856,78 рублей по решению камеральной налоговой проверки №-- от --.--.---- г., а всего на общую сумму 1 124 969,41 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 13 824,85 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Федосова Н.В.

Мотивированное решение изготовлено 22 июля 2022 года.

Решение26.07.2022