Дело №а-197/2023
УИД - 05RS0№-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 апреля 2023 года <адрес>
Городской суд <адрес> Республики Дагестан в составе:
председательствующего - судьи Абдуллаева Р.Ф.,
при секретаре с/з – ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - МРИ ФНС России № по РД) ФИО3 к ФИО1 о взыскании с него задолженности по налогам за 2015-2020 года в размере 162 025 руб. 63 коп., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (№ за 2020 год в размере 135 916 руб., пеня в размере 22 583 руб. 29 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов №) за 2020 год в размере 1 559 руб., пеня в размере 214 руб., 47 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2019-2020 года в размере 1 296 руб., пеня в размере 456 руб. 87 коп.,
установил:
Начальник МРИ ФНС № по <адрес> ФИО3 обратился в суд с указанным административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1.
В обосновании административного иска указал, что в соответствии со ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.
Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (ч. 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
Сведения представляются в электронном виде в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно представленным в МРИ ФНС России № по <адрес> регистрирующими органами сведениям ФИО1 является владельцем имущества, указанного в прилагаемых к настоящему заявлению налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые в последующем были направлены в адрес налогоплательщика.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени. Налоговым органов в отношении ФИО1 выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.
Расчет взыскиваемой суммы произведен в налоговом уведомлении.
В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).
МРИ ФНС России № по <адрес> обратилось в мировой судебный участок №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам.
Судебный приказ отменен судьей, так как в установленный ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ срок, от должника поступило возражение относительно его исполнения.
Факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановлением сроков мировым судьей. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя и удовлетворить заявленные требования в полном объеме, а также направил письменный отзыв на возражения представителя административного ответчика по доверенности ФИО4
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО4 надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения административного дела не явились, представитель ФИО4 представил письменные возражения, относительно заявленных требований, согласно которого ФИО1 копию административного иска не получал, административным истцом пропущен срок исковой давности, а также указывает, что МРИ ФНС России № по <адрес> является ненадлежащим истцом, поскольку имущество административного ответчика, с которого уплачиваются налоги находится в <адрес> и на учете в налоговом органе по месту их нахождения.
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд, изучив и исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Таким образом, в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то если регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.
Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии со ст. 397 налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктами 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пунктам 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Из материалов дела следует, что ФИО1, зарегистрированный по адресу: <адрес>, является собственником следующего имущества.
Земельный налог (ОКТМО 82701362)
За 2014 год.
- <данные изъяты>
За 2015 год.
- ЗУ<данные изъяты>
За 2016 год.
- <данные изъяты>
За 2017 год.
- <данные изъяты>
За 2018 год.
- ЗУ, с <данные изъяты>
За 2019 год.
- ЗУ, с <данные изъяты>
За 2020 год. (ОКТМО №)
- ЗУ, <данные изъяты>
За 2020 год. (ОКТМО №)
- ЗУ, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 519 596 руб., расчет налога (519 596 *0,30%)*12/12=1 559 руб.
Транспортный налог
За 2019 год.
-ВАЗ-211340, гос. рег. номер № мощностью двигателя 81 л/с., расчет налога 81л/с*8 руб.*12/12=648 руб.
За 2020г.
-ВАЗ-211340, гос. рег. номер № мощностью двигателя 81 л/с., расчет налога 81л/с*8 руб.*12/12=648 руб.
Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены почтой налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплатить земельный и транспортный налог.
В нарушение ст. 45 НК РФ ответчик не исполнил в полном объеме установленную законом обязанность по уплате налогов.
В связи с неуплатой налогов, налоговый орган направил в адрес административного ответчика требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, с установленными сроками исполнения, которые были направлены в адрес административного ответчика почтовой, а также посредством портала «Госуслуги», но в добровольном порядке административным ответчиком не были исполнены.
Данное обстоятельство послужило основанием для обращения межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно пункту 2 и 3 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов в размере 162 025 руб. 63 коп., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.
Таким образом, вопреки доводам представителя административного ответчика, срок исковой давности административным истцом не пропущен.
Вместе с тем, в силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Однако, в силу вышеприведенный нормы права, в материалах дела нет сведений о направлении ФИО1 в налоговый орган о наличии зарегистрированного имущества, в том числе сведений о регистрации места жительства, в связи с чем, при направлении налоговых уведомлений и требований, налоговый орган руководствовался учетными данными налогоплательщика.
Тот факт, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по другому адресу, в связи с чем корреспонденцию не получал, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд, поскольку налоговым органом предприняты меры по направлению, административного иска, требований и уведомлений в адрес, известный по учетным данным налогоплательщика.
Более того, у представителя административного ответчика и у ФИО1 имелась возможность ознакомиться со всеми материалами дела на стадии судебных разбирательств, но своим правом не воспользовались.
На основании пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Согласно сведениям, имеющимся у административного истца, ФИО1 является собственником имущества, подлежащего налогообложению.
Доказательств уплаты задолженности по налогам в размере 162 025 руб. 63 коп. административным ответчиком в суд не представлено.
Таким образом, с учетом изложенного, суд находит административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2015-2020 года подлежащим удовлетворению, а возражения, представленные его представителем несостоятельными.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с учетом удовлетворения административного иска о взыскании задолженности по налогам за 2015-2020 года в размере 162 025 руб. 63 коп., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 440 руб. в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление начальника МРИ ФНС России № по <адрес> ФИО3 к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ДАССР, проживающего по адресу: <адрес> взыскании с него задолженности по налогам за 2015-2020 года в размере 162 025 руб. 63 коп., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО №) за 2020 год в размере 135 916 руб., пеня в размере 22 583 руб. 29 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (№) за 2020 год в размере 1 559 руб., пеня в размере 214 руб., 47 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2019-2020 года в размере 1 296 руб., пеня в размере 456 руб. 87 коп., удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ДАССР, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МРИ ФНС России № по Республики Дагестан задолженность по налогам за 2015-2020 года в размере 162 025 руб. 63 коп., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (№) за 2020 год в размере 135 916 руб., пеня в размере 22 583 руб. 29 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов №) за 2020 год в размере 1 559 руб., пеня в размере 214 руб., 47 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2019-2020 года в размере 1 296 руб., пеня в размере 456 руб. 87 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «<адрес>» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 4 440 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме вынесено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Абдуллаев Р.Ф.