Дело № 2а-1557/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тверь 13 мая 2025 года
Заволжский районный суд г. Твери в составе:
председательствующего судьи Замрий В.Н.,
при секретаре Игнатьевой И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014-2018 годы в размере 1116 руб. 00 коп., пени в размере 138 руб. 36 коп. за период 2015-2021 гг., а всего в общей сумме 1254 руб. 36 коп.
Административное исковое заявление мотивировано тем, что у ФИО1 образовалось задолженность в размере 1254 руб. 36 коп. в связи с неуплатой земельного налога за 2014-2018 годы в размере 1116 руб., пени в размере 138 руб. 36 коп. за период 2015-2021 гг. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности № 3053 от 09.08.2016, № 10170 от 21.11.2017, № 39590 от 22.11.2018, № 33153 от 09.07.2019, № 92594 от 09.07.2019, № 45145 от 25.06.2020, № 17178 от 22.06.2021, в которых сообщалось о наличии суммы задолженности и об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Указывает, что требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указывает, что срок хранения реестров почтовой корреспонденции составляет 4 года, в связи с чем предоставить реестры отправки заказной корреспонденции не представляется возможным. Сообщает, что в связи с отсутствием технической возможности предоставить налоговые уведомления и требования об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2014 г. не представляется возможным. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 65 Тверской области с ходатайством о восстановлении срока, однако определением мирового судьи от 02.12.2024 г. УФНС России по Тверской области было отказано в выдаче судебного приказа. В административном исковом заявлении административный истец также просит восстановить срок на его подачу, пропущенный по уважительной причине, в связи с большой загруженностью.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Явка сторон судом обязательной не признавалась, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 15, п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 396 НК РФ.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела, в налоговые периоды 2014-2019 гг. ФИО2 являлась собственником 1/3 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> 13.
В связи с неуплатой земельного налога за 2014 г. административному ответчику было выставлено требование № 3053 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 09.08.2016 об уплате земельного налога в размере 114 руб., пени по земельному налогу в размере 10 руб. 10 коп. в срок до 19 сентября 2016 г., которое не было им исполнено (л.д. 26).
Согласно налоговому уведомлению № 67975882 от 04.09.2016 налоговым органом ФИО2 произведен расчет земельного налога за 2015 г. в размере 114 руб. (л.д. 15).
В связи с неуплатой земельного налога за 2015 г. административному ответчику было выставлено требование № 10170 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 21.11.2017 об уплате земельного налога в размере 114 руб., пени по земельному налогу в размере 12 руб. 55 коп. в срок до 17 января 2018 г., которое не было им исполнено (л.д. 29).
Согласно налоговому уведомлению № 55997431 от 21.09.2017 налоговым органом ФИО2 произведен расчет земельного налога за 2016 г. в размере 296 руб. (л.д. 17).
В связи с неуплатой земельного налога за 2016 г. административному ответчику было выставлено требование № 39590 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 22.11.2018 об уплате земельного налога в размере 296 руб., пени по земельному налогу в размере 26 руб. 09 коп. в срок до 17 января 2019 г., которое не было им исполнено (л.д. 32).
Согласно налоговому уведомлению № 55406304 от 15.08.2018 г. налоговым органом ФИО2 произведен расчет земельного налога за 2017 г. в размере 296 руб. (л.д. 19).
В связи с неуплатой земельного налога за 2017 г. административному ответчику было выставлено требование № 33153 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 09.07.2019 об уплате земельного налога в размере 296 руб., пени по земельному налогу в размере 16 руб. 51 коп. в срок до 01 ноября 2019 г., которое не было им исполнено (л.д. 36-37). Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением (л.д. 39).
Согласно налоговому уведомлению № 47005278 от 25.07.2019 налоговым органом ФИО2 произведен расчет земельного налога за 2018 г. в размере 296 руб. (л.д. 21).
В связи с неуплатой земельного налога за 2018 г. административному ответчику было выставлено требование № 45145 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 25.06.2020 об уплате земельного налога в размере 296 руб., пени по земельному налогу в размере 12 руб. 01 коп. в срок до 27 ноября 2020 г., которое не было им исполнено (л.д. 46). Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением (л.д. 49).
Кроме того, в адрес ФИО1 выставлены требование № 92594 от 09.07.2019 г. об уплате пени по земельному налогу в размере 90 руб. 80 коп. в срок до 05 ноября 2019 г., которое не было им исполнено (л.д. 40-41), требование № 17178 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 22.06.2021 об уплате земельного налога за 2019 г. в размере 296 руб., пени по земельному налогу в размере 09 руб. 01 коп. в срок до 23 ноября 2021 (л.д. 50-51). Требования направлены в адрес налогоплательщика заказным почтовыми отправлениями (л.д. 45, 53).
По требованию № 17178 от 22.06.2021 налоговый орган предъявляет ко взысканию только пени.
Вместе с тем при рассмотрении дела судом было установлено, что представленные материалы дела не содержат сведений о направлении в адрес административного ответчика налоговых уведомлений, требований, административным истцом такие доказательства также представлены не были.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдены положения п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ при направлении налоговых уведомлений, требований в адрес налогоплательщика, доказательств обратного в материалы дела не представлено.
Кроме того, административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления в суд.
Порядок и сроки для взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, Главой 32 КАС РФ.
В абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) указано, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, поскольку сроком исполнения самого раннего требования о взыскании обязательных платежей и санкций, административный иск о которых заявлен, является 19 сентября 2016 г., а сумма налогов и пени не превышает 10000 рублей, срок для взыскания истекал 19 марта 2020 г.
Из материалов дела следует, что 27 ноября 2024 г., то есть по истечении срока подачи административного иска, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1
Определением мирового судьи судебного участка № 65 Тверской области Владимировой Л.Н. от 02 декабря 2024 г. УФНС России по Тверской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций было отказано, в связи с тем, что налоговым органом пропущен срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа и бесспорным заявленное требование не является.
Административное исковое заявление поступило в Заволжский районный суд г. Твери 08 апреля 2025 г., то есть за пределами установленного законом срока.
Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок, материалы дела не содержат.
Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ). В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.
При этом основания к восстановлению пропущенного процессуального срока отсутствуют, доказательств того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд, материалы дела не содержат.
Кроме того, при вынесении решения суд учитывает, что Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
При таких обстоятельствах, поскольку административное исковое заявление подано в суд с пропуском срока, суду не представлены доказательства наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению, свидетельствующие о наличии уважительных причин пропуска срока, а также в связи с невозможностью восстановить пропущенный срок, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий В.Н. Замрий