УИД: 78RS0007-01-2025-005455-84

Дело № 2а-2670/2025 01 октября 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Колпинский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Козина А.С.

при секретаре Дужникове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в Колпинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать задолженность по налогу на профессиональный доход на сумму 1 890,00 руб. за июнь 2024 г.; налогу на профессиональный доход на сумму 3 600,00 руб. за июль 2024 г.; налогу на профессиональный доход на сумму 1 624,74 руб. за август 2024 г.; налогу на профессиональный доход на сумму 3 600,00 руб. за сентябрь 2024 г.; пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 10.06.2024 по 22.12.2024 в сумме 24 968,31 руб., на общую сумму 35 683,05 рублей.

В обоснование административных исковых требований указывает, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 05.02.2024 года. ФИО1 был исчислен налог на профессиональный доход за июнь 2024 - со сроком уплаты 29.07.2024 в размере 1 890,00 руб.; за июль 2024 - со сроком уплаты 28.08.2024 в размере 3 600,00 руб.; за август 2024 - со сроком уплаты 30.09.2024 в размере 1 624,74 руб.; за сентябрь 2024 - со сроком уплаты 28.10.2024 в размере 3 600,00 руб. Итого сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате составила 10 714,74 руб. ФИО1 налог в установленный законом срок уплачен не был. В связи с несвоевременной уплатой налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, а в налоговых обязательствах налогоплательщика сформировалась налоговая задолженность. В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на 10.05.2023 налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 1382 на сумму отрицательного сальдо ЕНС -186 540,43 руб.: налог на профессиональный доход в сумме 126 466,14 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме – 6 665,11 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме -28 445,33 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме – 4483,00 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме - 6 003,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме – 589,00 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 1 000,00 руб.; пени в сумме 12 888,85 руб. С 01.01.2023 пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика. Таким образом, сальдо по пене на момент формирования Требования № 1382 на 10.05.2023 – 12 888,65 руб. Сальдо по пене по состоянию на 22.12.2024 составили 72 126,6 руб. Суммы пени, вошедшие в ЗВСП №2569 от 23.12.2024, за период с 10.06.2024 по 22.12.2024 составили 24 968,31 руб. (с даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа). В отношении ФИО1 были приняты меры взыскания.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представил сообщение о том, что задолженность ответчика погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ч.3 ст.8 ФЗ №422, при исчислении налога на профессиональный доход формируется налоговая база, состоящая из полной суммы полученного дохода (заплаченная клиентом).

В соответствии с ч.1 ст.11 ФЗ № 422, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Согласно со ст. 9 ФЗ №422, налоговым периодом признается календарный месяц. В соответствии ч.3 ст. 11 ФЗ № 422, уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В период с 9-го по 12-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговым органом автоматически формируется Квитанция на уплату налога и направляется в мобильное приложение «Мой налог» и в веб-кабинет «Мой налог». (ч. 2, 3, 4 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 05.02.2024 года, ей был начислен налог на профессиональный доход за июнь 2024 - со сроком уплаты 29.07.2024 в размере 1 890,00 руб.; за июль 2024 - со сроком уплаты 28.08.2024 в размере 3 600,00 руб.; за август 2024 - со сроком уплаты 30.09.2024 в размере 1 624,74 руб.; за сентябрь 2024 - со сроком уплаты 28.10.2024 в размере 3 600,00 руб. Итого сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате составила 10 714,74 руб.

Налог на профессиональный доход по настоящее время не уплачен.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на 10.05.2023 налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 1382 на сумму отрицательного сальдо ЕНС -186 540,43 руб.: налог на профессиональный доход в сумме 126 466,14 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме – 6 665,11 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме -28 445,33 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме – 4483,00 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме - 6 003,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме – 589,00 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 1 000,00 руб.; пени в сумме 12 888,85 руб.

С 01.01.2023 пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика.

Таким образом, сальдо по пене на момент формирования требования № 1382 на 10.05.2023 – 12 888,65 руб.

Сальдо по пене по состоянию на 22.12.2024 составили 72 126,6 руб.

Суммы пени, вошедшие в ЗВСП №2569 от 23.12.2024, за период с 10.06.2024 по 22.12.2024 составили 24 968,31 руб. (с даты предыдущего Заявления о вынесении судебного приказа).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2569 от 23.12.2024: 72126 руб. 60 коп. (сальдо по пени по состоянию на 22.12.2024, включенная в заявление 23.12.2024) - 47158 руб. 29 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24968 руб. 31 коп.

Пени начислены за не своевременную уплату задолженности по страховым взносам за 2020 г., налогу на профессиональный доход с декабря 2022 по сентябрь 2024, налог на имущество физических лиц за 2020-2022гг., налог по УСН за 2020 г.

В отношении ФИО1 были приняты меры взыскания.

Судебным приказом №2а-9/2023-31 от 09.03.2023 Мирового судьи судебного участка №31 Санкт-Петербурга взысканы налог на профессиональный доход с октябрь 2021 по май 2022 г. и пени.

Судебным приказом № 2а-18/2023-31 от 07.11.2023 Мирового судьи судебного участка №31 Санкт-Петербурга взысканы налог на профессиональный доход с июнь 2022 г. по июнь 2023, имущество физических лиц за 2021,2020 гг., УСН за 2019,2020,2021 гг., страховые взносы на ОМС за 2019,2020 гг., страховые взносы на ОПС за 2020 г., штрафы и пени.

Судебным приказом №2а-13/2023-31 от 20.12.2023 Мирового судьи судебного участка №31 Санкт-Петербурга взысканы налог на профессиональный доход за июль 2023 г. и пени.

Судебным приказом №2а-78/2023-31 от 07.11.2023 Мирового судьи судебного участка №31 Санкт-Петербурга взысканы налог на профессиональный доход за август 2023 г. и пени.

Судебным приказом №2а-317/2024-79 от 30.08.2024 Мирового судьи судебного участка №79 Санкт-Петербурга взысканы налог на профессиональный доход за сентябрь октябрь 2023 г., налог на имущество физических лиц за 2022г. и пени.

Судебным приказом №2а-452/2024-79 от 14.11.2024 Мирового судьи судебного участка №79 Санкт-Петербурга взысканы налог на профессиональный доход за ноябрь, декабрь 2023 г., январь 2024 и пени.

Судебным приказом №2а-768/2024-79 от 27.11.2024 Мирового судьи судебного участка №79 Санкт-Петербурга взысканы налог на профессиональный доход за февраль и апрель 2024 и пени.

Таким образом, в связи с подвижным отрицательным сальдо ЕНС сумма в Требовании от 10.05.2023 и в Заявлении о вынесении судебного приказа от 23.12.2024 отличается, так как данное заявление включены пени с 10.06.2024 по 22.12.2024.

Согласно пп.2 п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, последующее ЗВСП должно быть подано налоговым органом не позднее 1 июля года, следующего за годом в котором налоговый орган обратился в суд.

Предыдущим будет являться заявление о вынесении судебного приказа №14120 от 10.06.2024 о взыскании задолженности на сумму 14870,19 руб. Мировой судья судебного участка №79 Санкт-Петербурга, рассмотрев указанное заявление вынес Судебный приказ № 2а-768/2024-79 от 27.11.2024.

Учитывая, что взыскиваемая задолженность в рамках настоящего административного искового заявления возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (ЗВСП №14120 от 10.06.2024), которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени (ЗВСП №2569 от 23.12.2024) подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ., т.е. не позднее 1 июля 2025 г.

Мировым судьей судебного участка № 79 Санкт-Петербурга 17.02.2025 по заявлению Инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пене. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от 13.05.2025 г. дело № 2а-234/2025-79 был отменен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Доказательств уплаты задолженности по налогу и пеней ответчиком не представлено. В ходе рассмотрения дела судом не добыто.

Таким образом, административные требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (№) задолженность по налогу на профессиональный доход на сумму 1 890,00 руб. за июнь 2024 г.; по налогу на профессиональный доход на сумму 3 600,00 руб. за июль 2024 г по налогу на профессиональный доход на сумму 1 624,74 руб. за август 2024 г.; по налогу на профессиональный доход на сумму 3 600,00 руб. за сентябрь 2024 г.; по пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 10.06.2024 по 22.12.2024 в сумме 24 968,31 руб., а всего на сумму 35 683,05 рублей..

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: А.С. Козин

Решение в окончательной форме изготовлено 02.10.2025