Решение по делу № 2А-183/2025 от 17.09.2025 | Нукутский районный суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 17 сентября 2025 год

Нукутский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Прохорова А.В., при секретаре судебного заседания Лемешевой М.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № по административному исковому заявлению <данные изъяты> по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

В суд с вышеназванным иском к ФИО2 обратилась Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес>. В обоснование иска указано, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, Межрайонной ИФНС ФИО3 № по <адрес> установлено, что ФИО2, <данные изъяты> является плательщиком земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику инспекцией произведен расчет (перерасчет): налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога в размере <данные изъяты> руб. Расчеты налогов указаны в налоговом уведомлении №. Исчисленные суммы налогов не уплачены налогоплательщиком в установленный срок.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Из вышеизложенного следует, что с ДД.ММ.ГГГГ вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом.

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере <данные изъяты> руб. В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).Требование в установленный срок исполнено не было. В связи с чем инспекция направляла заявления о вынесении приказов, которые были отменены определениями мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС ФИО3 № по <адрес> просила суд:

1. Взыскать с ФИО2, № обязательные платежи в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере <данные изъяты> руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в доход государства с зачислением на расчетный счет:

Банк <данные изъяты>

Истец просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО2, представитель административного ответчика – адвокат ФИО6 в судебном заседании не явились, от ответчика ФИО2 в суд поступило ходатайство о рассмотрении административного дела без его участия и в отсутствии его представителя. Кроме того, ответчик представил возражение на административное исковое заявление, в котором с исковыми требованиями не согласился, заявил об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания, просил в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Согласно ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с тем, что явка сторон не признана судом обязательной, в соответствии со ст.150, 226 КАС РФ, суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства РФ.

В соответствии с п.1, п.7 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу положений ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии с ч.2 указанной статьи КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность каждого платить установленные налоги и сборы, закреплена ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ). Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст.52 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент выставления требований, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо - является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.3. ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в связи с тем, что на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 имелось отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговый орган был обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности.

В силу ч.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Руководствуясь ст.69, 70 НК РФ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил налогоплательщику ФИО2 требование об уплате налогов и пени № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином ЛК.?

Факт получения налогоплательщиком доступа к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» подтверждается принт-скринами информационной базы налогового органа, согласно которому налогоплательщик ФИО2 требование об уплате налогов получил через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Как установлено в судебном заседании, требований об уплате задолженности в установленный срок налогоплательщиком ФИО2 исполнено не было.

В связи с чем, доводы, изложенные в возражении, о том, что налоговый орган преждевременно направил требование об уплате задолженности, с нарушением процедуры взыскания, а именно: за <данные изъяты> месяцев до истечения установленного законом срока добровольной оплаты, не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

Материалами административного дела подтверждено право на взыскание налога за ДД.ММ.ГГГГ год на имущество, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год на земельные участки и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год на транспортные средства, что отмечено в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Факт неуплаты налога на имущество, транспортного и земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год подтверждается самим административным ответчиком ФИО2 в представленном им возражении на административный иск.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик и представитель административного ответчика суду не представили.

Доводы административного ответчика и его представителя о том, что отсутствуют основания для взыскания пени по налогам, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет суд считает несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 6 ст.11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма

На основании изложенного следует, что с ДД.ММ.ГГГГ вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом.

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере <данные изъяты> руб.

В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст.75 НК РФ правомерно начислены пени в размере <данные изъяты> руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Доводы административного ответчика и представителя административного ответчика о том, что налоговый орган своевременно не предпринял мер по принудительному взысканию задолженности, опровергаются материалами административного дела.

Из материалов дела следует, что требование от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок не исполнено, в связи с чем МИФНС № по <адрес> обратилась в судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика ФИО2 недоимки по налогам и сборам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению инспекции выдан судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности в общем размере <данные изъяты> руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ответчика.

Поскольку ответчик в срок, установленный в требовании, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в срок, установленный законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению инспекции выдан судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности в общем размере <данные изъяты> руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя соблюдение сроков принудительного взыскания налоговой задолженности, суд приходит к выводу, что они не нарушены. На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежит исчислению со дня, следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа, не нарушен административным истцом указанный срок и при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

С учетом указанного последним днем подачи административного иска в суд является ДД.ММ.ГГГГ. Согласно почтовому штемпелю, налоговый орган с вышеуказанным административным исковым заявлением обратился в <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленные законом сроки.

Анализируя представленные документы, суд считает, что административным истцом не пропущен срок обращения с административным исковым заявлением.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом сумм пеней, иного расчета пеней административным ответчиком либо его представителем не представлено.

При вышеуказанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 подлежат удовлетворению.

Суд считает, что процедура принудительного взыскания недоимки административным истцом соблюдена, доказательств оплаты налоговой задолженности административным ответчиком материалы административного дела не содержат, в связи с чем, у суда не имеется оснований для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, согласно ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 11544 рубля.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, № обязательные платежи в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере <данные изъяты> руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в доход государства с зачислением на расчетный счет:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО2, №, госпошлину в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нукутский районный суд <адрес>.

Председательствующий