Решение по делу № 2А-4925/2023 от 11.07.2023

Дело № 2а-4925/2023

УИД 03RS0003-01-2023-002489-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 11 июля 2023 года

Кировский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Абдрахмановой Л.Н.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимок по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция просит суд взыскать с ФИО2, недоимки:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2020 в размере 23 655, 87 руб., пеня в размере 4 975, 13 руб., по состоянию на 16.06.2021г.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): платеж за 2020 г. в размере 1 212, 36 руб., пеня в размере 56, 18 руб., по состоянию на 16.06.2021г.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: платеж за 2020 год в размере 362,41 руб., пеня в размере 5, 19 руб. по состоянию на 16.06.2021г.

Всего на общую сумму 30 267, 14 рублей.

Административный истец МИФНС России № 4 по РБ в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, и суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ в отсутствие указанного лица.

Административный ответчик направил возражения на исковое заявление приложив выписку из лицевого счета № за ДД.ММ.ГГГГ., мотивировав тем, что за 2020 года в качестве индивидуального предпринимателя получил доход в размере 874 580 руб. УСН, начисленный по ставке 6%, которую обязан уплатить в бюджет составляет 52 475 руб.

За 2020 год уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 213 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере 16 224 руб.. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% - 5 746 руб. Итого страховые взносы уплачены в сумме 26 183 руб. сумма УСН за 2020 год в размер 52 475 руб. подлежит уменьшению на сумму страховых взносов в размере 26 183 руб. и составляет 26 292 руб. за 2020 год уплачено налогов по УСН в размере 26 282 руб. Задолженность за 2020 год по УСН составляет лишь 10 рублей.

От административного истца поступил отзыв на возражения административного ответчика, где указано, что платежи, указанные в выписке ФИО2 за 01.01.2020г. произведены за иные периоды по другим требованиям. Приобщенная к материалам дела выписка с лицевого счета 40№ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не может быть принята в качестве надлежащего доказательства, подтверждающего уплату задолженности по административному исковому заявлению. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность не погашена, числится в полном объеме.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по РБ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ

Предельный срок уплате страховых взносов в фиксированном размер – не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Расчет за период с ДД.ММ.ГГГГ по 16.07.2020г.

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере составляют:

(8426,00/12)-6+(8426,00/12/31)*16=17 619,61 руб. задолженность уплачена в полном объеме.

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере составляют:

(8426,00/12)*6+(8426,00/12/31)*16=4575,40 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 го. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 28 655 руб.

Страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд в размере 1%, составляет 5 745, 80 руб. = (874580-300 000)*1%.

Сумма исковых требований административным истцом уменьшена, в связи с частичной уплатой страховых взносов:

Обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 533, 44 руб., остаток задолженности составляет 1 212, 36 руб.;

Обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4213 руб., остаток задолженности составляет 362, 41 руб., также по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год сумма задолженности уменьшена на 4 999, 13 руб., остаток задолженности составляет 23 655, 87 руб. В порядке установленном статьями 69,70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № по Кировскому району г. Уфы о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней - признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Никем из лиц, участвующих в деле, не оспаривалось, что административный ответчик числился собственником вышеуказанного имущества и является налогоплательщиком. Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени представлен административным истцом в подробном виде, судом проверен, является верным.

Кроме того, административным истцом представлен подробный расчет задолженности с учетом возражений административного ответчика, где указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность не погашена, числится в полном объеме. Подвергать сомнению данный расчет суд не находит оснований.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ в доход местного бюджета с ФИО2 подлежит взысканию государственной пошлины за рассмотрение дела в суде в размере 1 108,01 руб.

При таких обстоятельствах, заявленные требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан о взыскании задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимок по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№) недоимки по:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: платеж за 2020 год в размере 362,41 руб., пеня в размере 5,19 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 108,01 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Верховный суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья Л.Н. Абдрахманова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.