31RS0002-01-2025-001894-82 № 2а-1811/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 27 июня 2025 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Крюковой Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 5 марта 2024 г. по 27 мая 2024 г. в размере 4 176,88 руб., исчисленную на сумму ЕНС.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, который должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход, налога по УСН.

ФИО1 были направлены уведомления и требования об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате исполнена в нарушение установленного срока, в связи с чем ФИО1 начислены пени.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подп. 1 п. 1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками, определен в п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 08 августа 2021 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» с 20 февраля 2016 г. по 19 марта 2020 г. был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 не произвел оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2020 год в установленный законом срок.

Решением Белгородского районного суда Белгородской области от 19 ноября 2021 г. с ФИО1 вышеуказанная задолженность взыскана.

ФИО1 также является налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по месту учета налогоплательщика 23 апреля 2018 г. представил налоговую декларацию по УСН на 2017 г., согласно которой следовало уплатить налог по УСН на общую сумму 66 600 руб. по сроку уплаты до 3 мая 2018 г.

Своевременная уплата вышеуказанного налога за 2017 г. ФИО1 не произведена.

С 11 марта 2020 г. ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Ст. 10 данного закона установлены следующие ставки:

4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6% процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Физическое лицо после снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход: дата постановки на учет – 11 марта 2020 г.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения (ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Согласно ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (части 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

Налоги на профессиональный доход, который составил 53 840 руб., в установленные налоговым законодательством сроки налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

С 01 января 2023 г. взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

Начиная с 01 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию обо всей сумме отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 г. согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после погашения имеющейся задолженности и формировании нового отрицательного сальдо.

В случае увеличения отрицательного сальдо после 1 января 2023 г. направление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

По состоянию на 24 апреля 2025 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 33 848,34 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Следовательно, после образования задолженности по уплате налогов сальдо ЕНС также было отрицательное и новое требование выставлено не было. Актуальная информация об имеющейся задолженности указана в личном кабинете налогоплательщика, а также сообщается налогоплательщику при обращении в налоговый орган по месту учета.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

С 1 января 2023 г. пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

На основании вышеуказанной статьи ФИО1 начислены пени.

07 июля 2023 г. в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование №15887 об уплате налогов в срок до 28 августа 2023 г.

Кроме того, в требовании административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога.

Требование об оплате ответчиком не исполнено.

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 7 декабря 2023 г. №20053, указывающее об неисполненной им обязанности по уплате задолженности.

Решением Белгородского районного суда Белгородской области от 12 ноября 2024 г., измененным апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда от 30 января 2025 г., с ФИО1 взыскана задолженность в размере 32 192,67 руб.:

- налог на профессиональный доход за период с марта 2023 г. по октябрь 2023 г. в размере 21 940 руб.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход за 2022 год (4 000 руб.) за период с 27 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 5 руб.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения, доходы (УСН) за 2017 год за период с 21 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 4 664,03 руб.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 17 ноября 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 862,02 руб.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 17 ноября 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 223,84 руб.;

- пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности, включенную в отрицательное сальдо Единого налогового счета за период с 1 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. в размере 4 497,78 руб.

С соблюдением 6-месячного срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 1 июля 2024 г. и отменен определением от 6 ноября 2024 г., а затем в течение 6 месяцев истец обратился в суд с иском – 30 апреля 2025 г., то есть с соблюдением установленного срока.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате пени ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием об их взыскании соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) пени по налогам, включенным в ЕНС, за период с 5 марта 2024 г. по 27 мая 2024 г. в размере 4 176,88 руб.;

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу муниципального образования муниципального района «Белгородский район» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья