Дело № 2а-325/2025

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Октябрьский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего Гуровой М.В.,

при секретаре Донцовой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Октябрьском 09 декабря 2025 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, в обоснование которого указала, что административный ответчик является налогоплательщиком названных налогов. Объектами налогообложения налога на имущество физических лиц являются: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> а также квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> Объектом налогообложения земельного налога – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Задолженность по налогам сложилась по начислениям за 2016-2023 годы, а также по пени, начисляемой по отрицательному сальдо ЕНС, и составляет 10 026 рублей 55 копеек, из которых:

земельный налог:

налог на имущество физических лиц:

пеня

за 2016 год - 79 рублей;за 2017 год - 79 рублей;за 2018 год - 79 рублей;за 2019 год - 79 рублей;за 2020 год - 79 рублей;за 2021 год - 87 рублей;за 2022 год - 96 рублей;за 2023 год – 79 рублей.

за 2018 год - 653 рублей;за 2019 год - 719 рублей;за 2020 год - 1169 рублей;за 2021 год - 1283 рубля;за 2022 год - 1180 рублей;за 2023 год - 1205 рублей.

3160 рублей 55 копеек

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления на уплату налогов, которые не были исполнены. Поскольку административный ответчик в установленный срок не исполнил обязанность по уплате налогов, инспекцией в его адрес было направлено требование, которое в полном объеме не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности. Определениями мирового судьи судебного участка № 24 Октябрьского судебного района Волгоградской области судебный приказ о взыскании задолженности отменен.

В связи с тем, что до настоящего момента налоговая задолженность не погашена, административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по указанным налогам, пеню в вышеназванном размере.

Представитель административного истца - МИФНС России № 11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, частичной оплате задолженности, признании расчета пени.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе налог на имущество физических лиц, плательщиком которого признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

В силу статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии части 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 в 2016-2023 годах являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>., с 2020 по 2023 включительно также собственником жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем налоговым органом в ее адрес направлены уведомления об уплате налога на имущество физических лиц: № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога за 2016 год в размере 406 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога за 2017 год в размере 594 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога за 2018 год в размере 653 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога за 2019 год в размере 719 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога за 2020 год в размере 1169 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога за 2021 год в размере 1283 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога за 2022 год в размере 1180 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога за 2023 год в размере 1205 рублей.

Кроме того ФИО1 в 2016-2023 годах являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем налоговым органом в ее адрес направлены уведомления об уплате земельного налога: № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога за 2016 год в размере 79 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога за 2017 год в размере 79 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога за 2018 год в размере 79 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога за 2019 год в размере 79 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога за 2020 год в размере 79 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога за 2021 год в размере 87 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога за 2022 год в размере 96 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога за 2023 год в размере 79 рублей.

Задолженность по вышеуказанным налогам не была уплачена налогоплательщиком добровольно в полном объеме.

В соответствии с нормами действующего налогового законодательства, в случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Из материалов дела установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, отрицательное сальдо ЕНС должника с момента направления указанно требования через «0» не перешло.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 42 Октябрьского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. Судебный приказ о взыскании налоговой задолженности был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника.

В ходе рассмотрения настоящего дела, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлен платежный документ о частичном погашении ДД.ММ.ГГГГ образовавшейся задолженности, в сумме 4000 рублей.

В соответствии с истребованной судом информацией, МИФНС учтена уплата по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составил 6026 рублей 55 копеек, из которых пеня в сумме 3 160 рублей 55 копеек, задолженность по земельному налогу за 2022 год – 96 рублей и за 2023 год – 79 рублей; задолженность по налогу на имущество – за 2021 год – 306 рублей, за 2022 год – 1 180 рублей, за 2023 год – 1205 рублей.

Платеж ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 697 рублей 73 копейки учтен налоговым органов в счет погашения текущих налоговых платежей.

При этом, ФИО1 представлен в суд платежный документ об оплате 2075 рублей на счет налогового органа ДД.ММ.ГГГГ.

Суд полагает необходимым учесть названный платеж в счет погашения вмененной иском задолженности: в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022 год – 96 рублей и за 2023 год – 79 рублей; в счет погашения задолженность по налогу на имущество – за 2021 год – 306 рублей, за 2022 год – 1 180 рублей, за 2023 год – 414 рублей.

Таким образом, анализ установленных по делу фактических обстоятельств и приведенных правовых норм позволяет сделать вывод о том, что административные исковые требования МИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, являются обоснованными, подлежащими удовлетворению частично, с учетом частичного погашения плательщиком налоговой задолженности в период рассмотрения дела. С ответчика необходимо взыскать задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 791 рубль, а также пеню в размере 3160 рублей 55 копеек, в удовлетворении исковых требований в остальной части необходимо отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца, частичным погашением образовавшейся задолженности налогоплательщиком уже после обращения налогового органа с иском в суд, с ответчика ФИО1 в соответствии подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 791 рубль;

- пени в размере 3160 рублей 55 копеек, в удовлетворении исковых требований в остальной части - отказать

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес: <адрес>, в доход муниципального образования – Октябрьский муниципальный район Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Октябрьский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Решение в окончательной форме изготовлено 09 декабря 2025 года.