Дело № 2а-1166/2022

УИД 34RS0003-01-2022-001459-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июня 2022 года город Волгоград

Кировский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Павловой Л.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № по к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу пени.

В обоснование заявленных требований указав, что ФИО2 в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ. ст. 1 Закона РФ от № «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии со ст. 357 НК РФ, от N 750-ОД "О транспортном налоге” (с последующими изменениями) является плательщиком транспортного налога. В налоговом периоде 2018 имел в собственности объекты налогообложения: земельный участок, по адресу: . К административному иску прилагается налоговое уведомление от № об уплате, в том числе, земельного налога за 2018 год за вышеуказанный объект налогообложения в сумме 600 руб. Кроме того, ФИО2 в связи с осуществлением деятельности в период с по в качестве индивидуального предпринимателя, согласно статьи 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование. С ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом. В соответствии со ст. 69,75 НК РФ ответчику направлялись требования от № об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 600 руб., пени 5, 91 руб., от № об уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2020 в размере 7232, 32 руб., пени в размере 84,02 руб.; страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2020 в размере 15000 руб., пени в размере 288, 95 руб. Налогоплательщиком произведена уплата земельного налога за 2018 год, однако, пени до настоящего времени не уплачены. В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по налогам, пени, был вынесен судебный приказ, который в последующем отменен определением мирового судьи на основании заявления налогоплательщика.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просили взыскать с ФИО2 недоимки по:

- страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2020 года: налог в размере 7232, 32 руб., пени в размере 84,02 руб.; с

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2020 года: налог в размере 15000 руб., пени в размере 288, 95 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельского поселения за 2018 год: пеня в размере 5.91 руб., а всего на общую сумму 22611, 2 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, в деле имеется заявление представителя о рассмотрении дела в его отсутствие, в удовлетворении требований просит отказать.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории установлены в соответствии со статьей 394 НК РФ.

Срок уплаты земельного налога установлен в соответствие со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с подп. 1 и 2 п.1ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подп. 1п. 9 ст. 430 НК РФ, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абз. 3 п. 2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 14 ФЗ от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 1 января 2017 года, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. При этом факт наличия или отсутствия дохода не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на учете в МИФНС России № по в качестве налогоплательщика.

В отношении налогоплательщика в налоговом периоде 2018 год установлено следующее имущество:

- земельный участок, по адресу: .

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от № об уплате, в том числе, земельного налога за 2018 год за вышеуказанный объект налогообложения в сумме 600 руб.

Кроме того, ФИО2 в связи с осуществлением деятельности в период с по в качестве индивидуального предпринимателя, согласно статьи 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом.

В соответствии со ст. 69,75 НК РФ ответчику направлялись требования:

- от № об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 600 руб., пени 5,91 руб.,

- от № об уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2020 в размере 7232, 32 руб., пени в размере 84,02 руб.; страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2020 в размере 15000 руб., пени в размере 288,95 руб.

Налогоплательщиком произведена уплата земельного налога за 2018 год.

Согласно абз. 2 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Так, в силу ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как усматривается из требования от №, срок его исполнения установлен до , при этом, сумма задолженности по требованию составляет 430418, 54 руб. ( то есть превышает 3000 руб.).

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился лишь , то есть по истечение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Учитывая изложенное, в удовлетворении административного искового заявления МИФНС № по к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пене, суд полагает необходимым отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пене, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Л.В. Павлова

Мотивированный текст решения изготовлен

Судья Л.В. Павлова