№ 2а-674/2025 (2а-11687/2024;)

УИД 03RS0003-01-2024-012521-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 14 января 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

при ведении протокола помощником судьи Халиуллиной С.Ф.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просил взыскать с ответчика недоимки: по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2022 год в размере 760 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2022 год в размере 1669 руб.; сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12261,97 руб., начисленных за период с 06.10.2023 г. по 05.02.2024 г.

на общую сумму 14690,97 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате налога) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1, согласно учетным данным налогоплательщика являлся собственником имущества:

- квартиры, с кадастровым номером №, площадью 58,2 кв.м, с 30.10.2013 г.;

- транспортного средства марки ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак № 2006 года выпуска, с 04.05.2010 г.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество, транспортного налога.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 114625916 от 10.08.2023 г. через личный кабинет налогоплательщика.

В налоговом уведомлении отражен расчет транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, установлен срок оплаты - до 01.12.2023 г.

С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с выявленной недоимкой в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № 611 от 16.05.2023 г. об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортного налога, пени через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами административного дела. Установлен срок для исполнения требования – 15.06.2023 г.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № 7 по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу.

24.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № 7 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного от 11.03.2024 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 на общую сумму 14690,97 руб.

В Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан административный истец с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням обратился 24.10.2024 г., согласно почтовому штемпелю на конверте, то есть в срок, предусмотренный законодательством.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены, в связи с чем требования административного иска о взыскании с ответчика недоимки: по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2022 год в размере 760 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2022 год в размере 1669 руб. являются обоснованными.

В части взыскания суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12261,97 руб., начисленных за период с 06.10.2023 г. по 05.02.2024 г., суд приходит к следующему.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 06.12.2024 г. на запрос суда, в рамках административного иска заявлены пени, начисленные на недоимку по следующим видам налогов:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год в размере 23311,01 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., за 2020 год в размере 32448 руб., за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 14734,81 руб.,

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в размере 4570,42 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 3749,90 руб.,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа: за 2017 год в размере 1036 руб., за 2018 год в размере 1140 руб., за 2019 год в размере 1254 руб., за 2020 год в размере 1379 руб., за 2021 год в размере 1517 руб., за 2022 год в размере 1669 руб.,

транспортный налог с физических лиц: за 2017 год в размере 760 руб., за 2018 год в размере 760 руб., за 2019 год в размере 760 руб., за 2020 год в размере 760 руб., за 2021 год в размере 760 руб., за 2022 год в размере 760 руб.

Вступившим в законную силу решением суда от 18.10.2024 г. по делу № 2а-6801/2024 установлены следующие имеющие для рассмотрения настоящего дела преюдициальное значение обстоятельства:

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2017 год в размере 1036 руб., за 2018 год в размере 1140 руб. взысканы с ответчика на основании вступившего в законную силу решения Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 01.08.2023 г. по делу №2а-7171/2023.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2019 год в размере 1254 руб., транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в общей сумме 2280 руб. взысканы с ответчика на основании вступившего в законную силу решения Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 01.12.2022 г. по делу №2а-9747/2022.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2020 год в размере 1379 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 760 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 14734,81 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3479,90 руб. взысканы с ответчика на основании вступившего в законную силу решения Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 05.09.2023 г. по делу №2а-9409/2023.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. взыскана в порядке ст. 47 НК РФ на основании решения №02740067014 от 23.11.2018 г.

Указанное решение принято руководителем налогового органа в связи с не исполнением налогоплательщиком требований №56864, 56865 от 04.06.2018 г. (срок уплаты по требованиям до 26.06.2018 г.), №570666 от 02.03.2018 г. (срок уплаты по требованию до 26.03.2018 г.), №573843 от 24.03.2018 г. (срок уплаты по требованию до 13.04.2018 г.), в течение одного года после истечения срока исполнения названных требований, как установлено ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату принятия решения).

На основании решения №02740067014 от 23.11.2018 г. судебному приставу-исполнителю направлено для исполнения постановление №02740068423 от 23.11.2018 г., в течение трех рабочих дней. 27.11.2018 г. на основании исполнительного документа №02740068423 от 23.11.2018 г. судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №146153/18/02003-ИП в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан, предмет исполнения – задолженность по налогам в размере 30690,73 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. взыскана в порядке ст. 47 НК РФ на основании решения №9365 от 27.07.2019 г.

Указанное решение принято руководителем налогового органа в связи с не исполнением налогоплательщиком требования №612885 от 23.01.2019 г. (срок уплаты по требованию до 12.02.2019 г.), в течение одного года после истечения срока исполнения названных требований, как установлено ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату принятия решения).

На основании решения №9365 от 27.07.2019 г. судебному приставу-исполнителю направлено для исполнения постановление №4879 от 29.07.2019 г., в течение трех рабочих дней. 01.08.2019 г. на основании исполнительного документа №4879 от 29.07.2019 г. судебным приставом-исполнителем Кировского РО СП г. Уфы ГУФССП России по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан, предмет исполнения – задолженность по налогам в размере 32385 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб. взыскана в порядке ст. 47 НК РФ на основании решения №2600 от 19.08.2020 г.

Указанное решение принято руководителем налогового органа в связи с не исполнением налогоплательщиком требования №3731 от 21.01.2020 г. (срок уплаты по требованию до 07.02.2020 г.), в течение одного года после истечения срока исполнения названных требований, как установлено ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату принятия решения).

На основании решения №2600 от 19.08.2020 г. судебному приставу-исполнителю направлено для исполнения постановление №2185 от 20.08.2020 г., в течение трех рабочих дней. 24.08.2020 г. на основании исполнительного документа №2185 от 20.08.2020 г. судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан, предмет исполнения – задолженность по налогам в размере 36388,99 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб. взыскана в порядке ст. 47 НК РФ на основании решения №980 от 09.03.2021 г.

Указанное решение принято руководителем налогового органа в связи с не исполнением налогоплательщиком требования №2107 от 25.01.2021 г. (срок уплаты по требованию до 17.02.2021 г.), в течение одного года после истечения срока исполнения названных требований, как установлено ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату принятия решения).

На основании решения №980 от 09.03.2021 г. судебному приставу-исполнителю направлено для исполнения постановление №1663 от 09.03.2021 г.

Указанное постановление направлено на исполнение за пределами 3-дневного срока.

В то же время в силу ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Таким образом, исполнительный документ №1663 от 09.03.2021 г. предъявлен в установленный ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" срок.

15.03.2021 г. на основании исполнительного документа №1663 от 09.03.2021 г. судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан, предмет исполнения – задолженность по налогам в размере 41012,97 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. взыскана в порядке ст. 47 НК РФ на основании решения №608 от 17.03.2022 г.

Указанное решение принято руководителем налогового органа в связи с не исполнением налогоплательщиком требования №1950 от 25.01.2022 г. (срок уплаты по требованию до 22.02.2022 г.), в течение одного года после истечения срока исполнения названных требований, как установлено ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату принятия решения).

На основании решения №608 от 17.03.2022 г. судебному приставу-исполнителю направлено для исполнения постановление №608 от 17.03.2022 г.

Указанное постановление направлено в установленный ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" срок.

23.03.2022 г. на основании исполнительного документа №608 от 17.03.2022 г. судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан, предмет исполнения – задолженность по налогам в размере 41036,13 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 760 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1517 руб. является предметом настоящего иска. Как установлено выше, требование о взыскании указанных сумм налога является обоснованным и подлежащим удовлетворении.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год и по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2022 год являются предметом настоящего иска, как установлено настоящим решением, требование о взыскание недоимки является обоснованным, в связи с чем взыскание суммы пени на указанную недоимку также подлежит удовлетворению.

Таким образом, пени в размере 12261,97 руб., начисленные за период с 06.10.2023 г. по 05.02.2024 г., являются обоснованными, и подлежат взысканию в размере, заявленным истцом. Расчет суммы пени представлен, является обоснованным и арифметически верным.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с письмом Минфина России от 24.12.2020 г. № 03-15-05/113662, по вопросу уплаты физическим лицом страховых взносов за период с начала расчетного периода и по дату государственной регистрации прекращения данным физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя сообщаем, что пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № недоимки:

- по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2022 год в размере 760 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2022 год в размере 1669 руб.;

- сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12261,97 руб., начисленных за период с 06.10.2023 г. по 05.02.2024 г.

на общую сумму 14690,97 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 22.01.2025 г.