Дело № 2а-1110/2023

УИД: 26RS0023-01-2023-000926-26

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

13 апреля 2023 года г. Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Казанчева И.Т.,

при секретаре судебного заседания Самутовой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, исчисленной за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

в суд поступило указанное административное исковое заявление, из содержания которого следует, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в отношении которого налоговым органом исчислен налог на имущество с физических лиц, а именно: 20 469 рублей - за 2016 год; 20 626 рублей - за 2017 год; 20 784 рублей - за 2018 год; 21 099 рублей – за 2019 год; 23 209 рублей - за 2020 год. За несвоевременную оплату налога исчислены пени в сумме 18 904 рубля 71 копейка. В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование от .............. ............... Поскольку ФИО1 недоимку по пени не погасила, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено, однако, впоследствии судебный приказ был отменен на основании возражений ФИО1 относительно его исполнения. Недоимка по пени в сумме 5 380 рублей 91 копейка за период с .............. по .............. по задолженности за 2016 год была погашена ...............

В связи с указанными обстоятельствами, административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в сумме 13 523 рублей 80 копеек.

Не согласившись с административным исковым требованием, ФИО1 подала письменные возражение, в обоснование которого указала, что решением Арбитражного суда .............. от .............. (дело № А63-3079/2016), она признана несостоятельным (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации недвижимого имущества, в отношении которого исчислен налог на имущество физических лиц и пена. Указанное имущество находится под арестом и до настоящего времени не реализовано.

Представитель Межрайонной ИФНС России .............. по СК представил отзыв на возражение ФИО1, в котором указал, что в случае возбуждения дела о банкротстве, реестровыми платежами признаются обязательства, срок уплаты которых наступил до принятия судом заявления о признании должника банкротом. Указанные платежи включаются в реестр требований кредиторов и взыскиваются в порядке очередности, предусмотренной статьей 134 Закона о банкротстве. Таким образом, в реестр требований кредиторов включены налоговые обязательства ФИО1 за 2014 н 2015 годы, а также исчисленные на эти обязательства пени, срок уплаты которых наступил до введения процедуры банкротства. Имущество, на которое исчисляются суммы пени, не реализовано в процедуре банкротства, что подтверждает административный ответчик в своих возражениях. Наложенный арест не препятствует использованию имущества и не влияет на налогообложение. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов и взыскиваются с должника в общем порядке, соответственно, требование Межрайонной ИФНС России .............. по СК является законным и обоснованным, как следствие, подлежит удовлетворению.

Уведомление сторон произведено судом по правилам статей 96-99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ)

Дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом уведомленных и не явившихся в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно статьи 3 которого, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) с учетом установленных в данной статье ограничений размеров таких ставок. Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Пункт 4 ст. 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

С .............. ФИО1 является собственником недвижимого имущества – кафе «Ассоль», расположенного по адресу: .............., пр-кт Кирова, 1, кадастровый .............., площадь 206,9 кв.м., дата регистрации права.

В отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016-2020 годы.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом налоговым органом предоставлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 2 ст. 52 НК РФ). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, административному ответчику направлены соответствующие налоговые уведомления:

- от .............. .............., согласно которому исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 20 469 рублей, со сроком уплаты - до ..............;

- от .............. .............., согласно которому исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20 626 рублей, со сроком уплаты - до ..............;

- от .............. .............., согласно которому исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 20 784 рубля, со сроком уплаты - до ..............;

- от .............. .............., согласно которому исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере в размере 21 099 рублей, со сроком уплаты - не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

- от .............. .............., согласно которому исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 23 209 рублей, со сроком уплаты - до ...............

Как следствие, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц за 2016-2020 гг.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов, налоговый орган начислил пени, а именно:

5 380 рублей 91 копейка – за период с .............. по .............. по задолженности 2016 года;

5 619 рублей 89 копеек – за период с .............. по .............. по задолженности 2017 года;

3 841 рублей 41 копейку – за период с .............. по .............. по задолженности 2018 года;

2 613 рублей 11 копеек - за период с .............. по .............. по задолженности 2019 года;

1 449 рублей 39 копеек – за период с .............. по .............. по задолженности 2020 года.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование .............. со сроком исполнения – до .............., согласно которому по состоянию на .............. числится, в том числе, недоимка по пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в сумме 18 904 рублей 71 копеек.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Учитывая правовую природу налога на имущество физических лиц, взыскание спорной недоимки с налогоплательщика надлежало производить с учетом положений ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ (здесь и далее ст. 48 НК РФ в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с .............. – 10 000 рублей).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей/10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей / 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей / 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С учетом установленных обстоятельств и приведенных норм права, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 спорной недоимки в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования .............. (до ..............), то есть, в период с .............. по ...............

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка .............. .............. и .............. в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок -...............

.............. мировым судьей судебного участка .............. .............. и .............. вынесен/выдан судебный приказ ..............А-556-22-277/2022 о взыскании с ФИО1 спорной недоимки, который был отменен определением мирового судьи судебного участка .............. .............. и .............. от .............. на основании возражений относительно его исполнения, поступивших от ФИО1

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд .............. (согласно дата-штампу на конверте), то есть, в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Задолженность по пени, исчисленной за период с .............. по .............. в отношении несвоевременно оплаченной суммы налога на имущество с физических лиц за 2016 год, в сумме 5 380 рублей 91 копейка, исполнена (списана) .............., как следствие, административный истец, обращаясь с рассматриваемым административным иском, просит суд о взыскании с административного ответчика недоимки по пени, исчисленной в отношении несвоевременно оплаченных сумм налога на имущество с физических лиц за 2017-2020 годы, в сумме в сумме 13 523 рублей 80 копеек, из расчета: 5 619,89 (2017) + 3 841,41 (2018) + 2 613,11 (2019) + 1 449,39 (2020).

Расчет пени судом проверен, признан верным. При этом, ответчик расчет истца не оспорил, альтернативный расчет суду не представил.

Давая оценку обоснованности действий налогового органа по начислению и последующему взысканию спорной неустойки по пени за несвоевременную оплату налога на имущество с физических лиц, судом учитываются положения НК РФ, которые не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Постановлении от .............. ..............-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от .............. ..............-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от .............. ..............-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом приведенной позиции Конституционного Суда Российской Федерации надлежит выяснить, погашена ли задолженность по налогу на имущество физических лиц, за несвоевременную уплату которого начислены спорные пени, либо сохраняется ли возможность взыскания такой задолженности.

В данной связи установлено, что в производстве мирового судьи судебного участка .............. .............. и .............. находились следующие заявления налогового органа к должнику ФИО1 о вынесении судебного приказа:

от .............. - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20 626 рублей и пени в сумме 301 рубль 48 копеек, на основании которого вынесен судебный приказ ..............а-93-22-277/2020 от .............., который отменен определение мирового судьи от .............. на основании возражений относительно его исполнения, поступивших от ФИО1;

от .............. - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 20 784 рубля и пени в сумме 253 рубля 39 копеек, на основании которого вынесен судебный приказ ..............а-504-22-277/2020 от .............., который отменен определением мирового судьи от .............. на основании возражений относительно его исполнения, поступивших от ФИО1;

от .............. - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 23 209 рублей и пени в размере 111 рублей 02 копейки, на основании которого вынесен судебный приказ ..............а-116-22-277/2022 от .............., который отменен определением мирового судьи от .............. на основании возражений относительно его исполнения, поступивших от ФИО1

Поскольку в силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018 и 2020 годы сохраняется.

С заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 21 099 рублей и пени в сумме 203 рублей 25 копеек налоговый орган обратился с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

В разъяснениях, данных в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .............. .............., указано, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ.

В данной связи определением мирового судьи судебного участка .............. .............. и .............., исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка .............. .............. и .............., от .............. отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Установленные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии правовых оснований для вывода суда о сохранении у налогового органа возможности взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Принимая во внимание изложенное, а также тот факт, что, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований к удовлетворению административных исковых требований в части, а именно – взыскать с ФИО1 задолженность по пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в сумме 10 910 рублей 69 копеек, из которых:

5 619 рублей 89 копеек – за период с .............. по .............. по налогу за 2017 год;

841 рублей 41 копейку – за период с .............. по .............. по налогу за 2018 год;

1 449 рублей 39 копеек – за период с .............. по .............. по налогу за 2020 год.

Во взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в большем размере - 2 613 рублей 11 копеек (за период с .............. по .............. по налогу за 2019 года), надлежит отказать.

При этом, с учетом толкования налогового законодательства Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от .............. .............., наличие ареста на имущество, в отношении которого исчислен налог на имущество физических лиц, и нахождение данного имущества в стадии реализации в рамках процедуры банкротства не свидетельствует о неправильном исчислении налоговым органом налога на имущество физических лиц и, как следствие, пени за его несвоевременную оплату. Спорная недоимка относится к текущим платежам, возникшим после принятия заявления о признании ФИО1 банкротом.

Поскольку при подаче искового заявления в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 436 рублей 43 копеек.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 291-292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, исчисленной за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, .............. года рождения, уроженки .............., (ИНН <***>), недоимку по пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в сумме 10 910 рублей 69 копеек, из которых:

5 619 рублей 89 копеек – за период с .............. по .............. по задолженности 2017 года;

3 841 рублей 41 копейку – за период с .............. по .............. по задолженности 2018 года;

1 449 рублей 39 копеек – за период с .............. по .............. по задолженности 2020 года.

Во взыскании с ФИО1 недоимки по пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в большем размере - 2 613 рублей 11 копеек(за период с .............. по .............. по задолженности 2019 года), отказать.

Взыскать с ФИО1, .............. года рождения, уроженки .............., (ИНН <***>),в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 436 рублей 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в ..............вой суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, с подачей жалобы через Минераловодский городской суд ...............

Председательствующий судья И.Т. Казанчев

Мотивированное решение изготовлено ..............