№ 2а-700/2025 (№ 2а-5100/202)

УИД № 61RS0005-01-2024-008675-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«11» марта 2025 года г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., с участием:

представителя административного истца – ФИО1 (доверенность от 05.11.2024 № 03-27/12475, диплом №1061244297122 от 18.01.2021),

представителя административного ответчика адвоката Коллегии адвокатов Ростовской области «Валеева и партнеры» Самарина В.В. (ордер № 68734 от 12.02.2025),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону (далее - ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, административный истец) обратилась в суд с административным иском ФИО2 (далее – ФИО2, административный ответчик) о взыскании недоимки по пени.

В обосновании доводов административный истец указывает на то, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН <***>, которая обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21.07.2021 по 19.12.2023.

ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов - 61/642; статус - приостановленный).

Налогоплательщик ФИО2 является собственником ряда объектов недвижимого имущества на территории Ростовской области: жилого дома, расположенного по адресу: <...>Б, кадастровый №, площадью 346,9 кв.м., дата регистрации права 30.11.2009; иного строения, помещения сооружения, расположенные по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 31,8 кв.м., дата регистрации права 11.11.2020; иного строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <...>, №, площадью 61 кв.м., дата регистрации права 11.11.2020; иного строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 51 кв.м., дата регистрация права 11.11.2020; квартиры, расположенной по адресу:344002, <...>, кВ. 20, кадастровый №, площадью 35,7 кв.м., дата регистрации права 11.11.2020, дата утраты права 21.05.2021; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 122,4 кв.м., дата регистрации права 11.11.2020; гаража, расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 1001,2 кв.м., дата регистрации права 11.11.2020, дата утраты 25.11.2021; и на территории <...>: дома, расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, площадью, 182 кв.м., дата регистрации 23.06.2011; иного строения, помещения, сооружения, расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 34 кв.м, дата регистрации права 14.12.2020, дата утраты права 13.12.2022, земельного участка, расположенного по адресу: 354008, <...>» кадастровый №, площадью 740 кв.м., дата регистрация права 15.03.2011; земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 694кв.м., дата регистрации права 15.03.2011; земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 695 кв.м., дата регистрации права 11.11.2020.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 08.04.2023 № 11 на сумму 585 172,20 руб. об уплате налога (срок уплаты по требованию 21.06.2023), в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

По состоянию на 20.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ в рамках данного административного иска, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 38188,83 рублей, в том числе пени 38188,83 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 38188,82 рублей (исчисленных за период с 10.04.2024 по 17.05.2024). Основной долг (совокупная обязанность), на которую исчислена пеня, обеспечен ранее принятыми мерами взыскания (судебный приказ № 2а-1-1594/2023, 2а-1-1257/2024, 2а-1-1252/2024).

Первоначальное обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке ст. 48 НК РФ осуществлено в сроки, установленные п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, выдан судебный приказ № 2а-1-1594/2023 от 13.12.2023, который был отменен 08.11.2024, налоговым органом подано административное исковое заявление в порядке, установленном п. 4 ст. 48 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района от 13.06.2024 с ФИО2 взыскана задолженность по пеням в размере 38188 рублей, однако определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 20.11.2024 судебный приказ 2а-1-1470/2024 отменен. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила.

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО2 ИНН № недоимки по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 38188,82 рублей. Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме, предоставлены в письменном виде сведения об обеспечении взыскания задолженности.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, место её нахождения не известно, поскольку ФИО2 снята с регистрационного учета по адресу: <...>, пер. <...>, в то время как сведения о ее регистрации по какому-либо иному адресу в материалах дела отсутствуют. Фактически по последнему известному месту жительства административный ответчик также не проживает, судебные извещения не получает, место ее настоящего нахождения не известно.

Суд рассматривает дело в отсутствие ответчика в порядке ст. 102 КАС РФ.

В порядке ч. 4 ст. 54 ГПК РФ суд назначил адвоката в качестве представителя административного ответчика, место жительства которого неизвестно. Интересы ответчика в судебном заседании представляла адвокат Самарин В.В., который просил суд отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения представителя истца и представителя административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2, ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

ФИО2, является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, земельного налога с физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, однако не исполняла надлежащим образом обязанность по уплате таковых.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО2 было выставлено требование от 08.04.2023 № 11, согласно которому она была поставлена в известность о наличии задолженности по налогам и взносам в размере 478 366,52 рублей, по пеням в размере 57 708,47 рублей, по штрафам в размере 49 097,93 рублей, со сроком уплаты до 21.06.2023.

13.06.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-1-1470/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженности по пени в размере 38188,82 рублей, госпошлины в доход государства в размере 672,83 рублей, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 20.11.2024, после чего 24.12.2024 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

При этом, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 на момент формирования заявления о вынесении указанного выше судебного приказа составляло 2 408 823,30 рублей, в том числе пени 390503,45 рублей, из которых ранее принятыми мерами взыскания были обеспечены пени в размере 38188,82 рублей. Соответственно остаток не обеспеченных мерами взыскания пеней составлял 38188,82 рублей за период с 10.04.2024 по 17.05.2024.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В данном случае судом установлено, что ФИО2 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, земельного налога с физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, однако не надлежащим образом исполняла обязанность по уплате части таковых, в результате чего у нее образовалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое налоговым органом начислена пеня в размере 38188,83 рублей за период с 10.04.2024 по 17.05.2024, не обеспеченная мерами принудительного взыскания.

Произведенные налоговым органом расчеты пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, проверены судом, признаны арифметически верными, соответствующими установленным фактическим обстоятельствам и нормативному регулированию.

При этом срока для обращения в суд с административным иском о принудительном взыскании названной пени налоговым органом не пропущен.

В свою очередь административный ответчик указанные расчеты и доводы административного искового заявления ИФНС не опровергла, доказательств уплаты задолженности по пеням не представила, в связи с чем, суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению полностью, а также считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 (размер которой определен, исходя из правил ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, место рождения <...>, не имеющей регистрации, ... г. снята с регистрационного учета по месту жительства: <...>, ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженность по пене, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - в размере 38188,82 рублей.

Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, место рождения <...>, не имеющей регистрации, ... г. снята с регистрационного учета по месту жительства: <...>, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000, 00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 25 марта 2025 года

Председательствующий: подпись

.