Дело № 2а-1139/2023

55RS0006-01-2023-000859-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2023 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Писарев А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области (далее – налоговый орган, Инспекция), является плательщиком транспортного налога и страховых взносов, подключен к личному кабинету налогоплательщика с 14.03.2014, в период с 12.07.2016 по 02.04.2019 являлся индивидуальным предпринимателем.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 98297 от 27.12.2021. В добровольном порядке требование исполнено не было.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области мировым судьей судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-1774/2022 от 25.04.2022 о взыскании задолженности по пеням. Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 06.06.2022 указанный судебный приказ отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ просит взыскать с ФИО1 задолженности по пеням в размере 9231,12 рублей.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 2 статьи 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее нормы НК РФ изложены судом в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога, сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога (абз. 1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3).

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012

№ 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженностей по пеням.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов и страховых взносов ФИО1 направлено требование № 98297 от 27.12.2021 об уплате пеней (на общую сумму 10292,23 рублей), срок для добровольного исполнения – до 04.02.2022.

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованию, превышает 10000 рублей, в соответствии с абз. 4 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки) у административного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налога, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением в период до 04.08.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске 20.04.2022 (дело № 2а-1774/2022 л.д. 1), т.е. в пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 06.06.2022 судебный приказ отменен, в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 06.12.2022.

Как следует из копии почтового конверта и входящего штампа, первоначальный административный иск направлен 05.12.2022 и поступил в Советский районный суд г. Омска 06.12.2022, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, на основании определения Советского районного суда г. Омска от 07.12.2022 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по пеням было оставлено без движения сроком до 22.12.2022. Указанное определение налоговым органом не обжаловалось и вступило в законную силу.

Поскольку недостатки, перечисленные в определении Советского районного суда г. Омска от 07.12.2022 налоговым органом устранены частично, 27.12.2022 судом было вынесено определение о возвращении административного иска Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по пеням. Копия указанного определения получена Инспекцией 10.01.2023, определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Как следует из входящего штампа, повторно с административным иском Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по пеням обратились в Советский районный суд г. Омска 07.03.2023, соответственно с нарушением шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Одновременно с подачей административного иска, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с настоящим административным иском. В обоснование уважительности пропуска процессуального срока, налоговой инспекцией указано, что 16.12.2022 во исполнение определения Советского районного суда г. Омска от 07.12.2022 об оставлении административного иска без движения, налоговым органом представлена запрашиваемая информация, а именно: сведения о погашении налогоплательщиком задолженности по обязательным платежам, в том числе указанным в требовании № 98297 от 27.12.2021, а также направлены все ранее выставленные требования на суммы недоимок, указанных в требовании № 98297 от 27.12.2021. Также со ссылкой на определение Омского областного суда от 08.02.2023 по делу № 33а-1072/2023, заявитель полагает, что отсутствие указанных документов не является препятствием для принятия административного иска к производству.

Изучив ходатайство, суд не находит оснований для его удовлетворения исходя из следующего.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Вопреки доводам административного истца, определением Советского районного суда г. Омска от 07.12.2022 были перечислены недостатки, препятствовавшие возбуждению производства по делу и которые не были устранены налоговым органом в установленный срок. Кроме того, в определении о возвращении административного иска, суд указал, что именно не устранено инспекцией: ранее выставленные требования на суммы недоимок, указанных в требовании № 98297 от 27.12.2021 представлены налоговым органом не в полном объеме, а именно не были представлены: по НДФЛ в размере 6265 рублей, по транспортному налогу в размере 1734 рубля, по налогу на имущество в размере 189 рублей, по страховым взносам в размере 23400 рублей и 4590 рублей. Кроме того, не были представлены доказательства принудительного взыскания сумм налогов, указанных в требовании № 98297 от 27.12.2021 за предыдущие периоды.

Поскольку определения суда об оставлении административного иска без движения от 07.12.2022 и о возвращении административного иска от 27.12.2022 не обжаловались и вступили в законную силу, обстоятельства, установленные ими, имеют преюдиционное значение.

При этом довод представителя административного истца, что отсутствие указанных документов не является препятствием для принятия административного иска к производству, а также ссылка на определение Омского областного суда от 08.02.2023 по делу № 33а-1072/2023, правового значения в рамках настоящего дела не имеют, поскольку законность определений в рамках настоящего дела не проверяется.

Таким образом, с учетом того, что инспекцией все документы были получены своевременно, перечень необходимых документов для устранения недостатков, изложенных в определении суда от 07.12.2022 налоговой инспекции был известен, срок для их предоставления или направления ответа об их отсутствии являлся более чем разумным, своевременность устранения препятствовавших возбуждению дела недостатков зависела исключительно от волеизъявления административного истца и его понимания, какие именно документы требуются суду.

В этой связи у представителя административного истца имелась реальная возможность действий, и отсутствовали причины объективного характера, препятствовавшие или исключавшие реализацию им права на своевременное взыскание обязательных платежей и санкций, а также права на судебную защиту в срок, установленный законом при должной внимательности и осмотрительности.

Также суд отмечает, что с настоящим административным иском повторно налоговая инспекция обратилась спустя почти два месяца после получения возвращенных документов из суда.

При таких обстоятельствах в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с настоящим административным иском надлежит отказать.

Учитывая, что срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом пропущен, указанные обстоятельства позволяют суду принять решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Более того, суд отмечает, что требование № 98297 от 27.12.2021 содержит в себе требования об уплате пеней на общую сумму 10292,23 рублей, а именно: пени в размере 1716,86 рублей, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 6265 рублей; пени в размере 1814,22 рублей, начисленной на недоимку по транспортному налогу в размере 1734 рублей; пени в размере 43,76 рублей, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 142 рублей; пени в размере 0,09 рублей, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 189 рублей; пени в размере 1017,67 рублей, начисленной на недоимку по единому налогу на вмененный доход в размере 7565 рублей; пени в размере 1017,26 рублей, начисленной на недоимку по единому налогу на вмененный доход в размере 7756 рублей; пени в размере 2497,14 рублей, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей; пени в размере 1375,66 рублей, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7501,58 рублей; пени в размере 486,95 рублей, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей; пени в размере 322,62 рублей, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1759,24 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Если пресекательный срок взыскания задолженности по налогу нарушен, то пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по его уплате, так как их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить НК РФ, поскольку, разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Вместе с тем, Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области не представлены доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания указанных в требовании № 98297 от 27.12.2021 сумм налогов и страховых взносов с соблюдением предусмотренных налоговым законодательством сроков, не доказан факт принятия мер по принудительному взысканию налогов и страховых взносов, не представлены судебные акты, которыми взысканы данные суммы недоимок, а также не представлены решения налогового органа о взыскании с индивидуального предпринимателя налогов и страховых взносов и документы, из которых следует, что Инспекцией предпринимались меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженностей. Следовательно, не представлено доказательств соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания перечисленных сумм недоимок, по которым начислены пени.

При таких обстоятельствах, пени, начисленные на суммы недоимок по налогам и страховым взносам, указанные в требовании № 98297 от 27.12.2021, взысканию не подлежат ввиду нарушения порядка их принудительного взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по пеням – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Писарев