Решение по делу № 2А-820/2023 от 06.04.2023

Дело № 2а-820/2023 64RS0004-01-2023-000410-79

Решение

именем Российской Федерации

6 апреля 2023 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год в размере 26 545 руб., пени в размере 835,16 руб. за период с 10 января 2019 года по 14 января 2019 года, с 19 апреля 2018 года по 22 октября 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018 год в размере 5 840 руб., пени в размере 7,54 руб. за период с 10 января 2019 года по 14 января 2019 года, на общую сумму 33 227,70 руб.

В обоснование требований указано, что в период с 12 августа 2016 года по 21 января 2019 года ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, в силу чего являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Доход административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя в 2018 году не превысил 300 000 руб. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2018 году составил 26 545 руб., на медицинское – 5 840 руб. В связи с наличием недоимки по страховым взносам в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО2 направлялись требования № 10510 от 27 июля 2018 года о необходимости уплаты в срок до 16 августа 2018 года пени за неуплату налоговых платежей в размере 800,87 руб., № 16092 от 22 октября 2018 года о необходимости уплаты пени в размере 604,77 руб. в срок до 14 ноября 2018 года, а также № 515 от 15 января 2019 года о необходимости уплаты налогов (сборов) в размере 32 385 руб., пени 41,82 руб. в срок до 5 февраля 2019 года. Требования налогоплательщиком не исполнены.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 23 августа 2022 года судебный приказ № 2а-1738/2019 отменен.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, указанным в административном иске.

Административный ответчик в судебном заседании просила отказать в удовлетворении требований на том основании, что обращалась в налоговый орган с заявлением о прекращении статуса ИП 28 апреля 2017 года, сдала необходимые документы и полагала, что статус у неё прекращен, соответственно обязанность по уплате страховых взносов с неё снята. Требования об уплате страховых взносов она не получала, так как в период их направления проживала и была зарегистрирована по месту пребывания по иному адресу. Кроме того, полагала, что налоговым органом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с указанным административным иском.

Из письменных объяснений представителя административного истца (л.д. 58), следует, что 14 января 2019 года в адрес регистрирующего органа МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области ФИО2 представлены документы, предусмотренные статьей 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». По представленным документам 21 января 2019 года регистрирующим органом вынесено решение о ликвидации ФИО2 в качестве ИП. Согласно данным ЕГРИП документы, предусмотренные статьей 8 Федерального закона № 129-ФЗ 28 апреля 2017 года, ФИО2 в адрес регистрирующего органа МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области не предоставлялись. Сведениями по обращению ФИО2 28 апреля 2017 года по вопросу ликвидации статуса индивидуального предпринимателя отдел регистрации и учета налогоплательщиков не располагает. В отдел работы с налогоплательщиками МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области 28 апреля 2017 года ФИО2 также не обращалась.

Заслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд пришёл к выводу об удовлетворении требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 418 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых.

В силу пунктов 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики обязаны оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Судом установлено, что согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее ЕГРИП) ФИО3 ИНН № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРНИП) №, деятельность в качестве ИП прекращена ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием ею соответствующего решения (л.д. 51-52).

Следовательно, с момента постановки на налоговый учет и до исключения из ЕГРИП административный ответчик в период с 12 августа 2016 года по 20 января 2019 года являлась плательщиком, в том числе, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в том числе за налоговый период 2018 года.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением ЕГРИП регулируются Федеральным законом от 8 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее Закон № 129-ФЗ).

Пунктом 4 статьи 5 Закона № 129-ФЗ определено, что записи вносятся в государственные реестры на основании документов, представленных при государственной регистрации. Каждой записи присваивается государственный регистрационный номер, и для каждой записи указывается дата внесения ее в соответствующий государственный реестр. В соответствии с пунктом 6, документы, предусмотренные настоящим Федеральным законом и представленные в регистрирующий орган при государственной регистрации, являются частью соответственно единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Представление документов при государственной регистрации и ликвидации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес регистрирующего органа МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области ФИО2 представлены следующие документы: заявление по Форме Р26001 о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП; документ, подтверждающий оплату госпошлины (л.д. 62, 63, 65).

В установленный законом срок по представленным документам 21 января 2019 года регистрирующим органом вынесено решение о ликвидации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ лично вручены лист записи ЕГРИП № 21964510004960, уведомление о снятии с учета в качестве ИП № 419645100049760 (л.д. 64).

По данным ЕГРИП, а также по сведениям налогового органа (л.д. 58) ранее 14 января 2019 года ФИО2 не обращалась в регистрирующий орган с заявлением о снятии ее с учета в качестве индивидуального предпринимателя, в том числе 28 апреля 2017 года, доказательств соответствующих доводов административного ответчика в материалы дела не представлены.

При таких обстоятельствах у административного ответчика имеется обязанность по уплате страховых взносов за налоговый период 2018 года, в установленный срок ФИО2 не были исчислены и уплачены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику ФИО2 в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ было направлено почтой 31 января 2019 года по адресу: <адрес>, требование № 515 по состоянию на 15 января 2019 года о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., пени в размере 34,29 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб., пени в размере 7,54 руб. В срок до 5 февраля 2019 года (л.д.17-20).

В учетных данных налогоплательщика ФИО2 значится адрес: <адрес> (л.д. 21).

4 октября 2017 года ФИО2 снята с регистрационного учета по вышеуказанному адресу (лист дела 36).

В период с 7 марта 2018 года по 2 июля 2018 года ФИО2 имела временную регистрацию по адресу: <адрес> (л.д. 66).

Согласно пункту 2 статьи 23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.

Пунктом 3 статьи 84 НК РФ установлено, что об изменении места жительства индивидуальные предприниматели обязаны уведомлять налоговый орган, в котором они состоят на учете, в 10-дневный срок с момента такого изменения.

Таким образом, налогоплательщик (индивидуальный предприниматель) на основании вышеуказанных норм Налогового кодекса Российской Федерации обязан заявить либо сообщить либо уведомить налоговый орган об изменении места своего нахождения или места жительства.

Сведения о временной регистрации, о фактическом месте жительства в период после снятия с регистрационного учета налогоплательщиком ФИО2 в налоговый орган в 10-дневный срок с момента изменения учетных данных налогоплательщика представлены не были, следовательно, административный истец на законном основании направлял в адрес административного ответчика требование об уплате налогов по адресу регистрации: <адрес>.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 23 августа 2022 года судебный приказ № 2а-1738/2019 отменен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по страховым взносам и пени в размере, указанном в административном иске.

Заявление административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с настоящим административным иском не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Процессуальных полномочий для проверки вынесенного мировым судьей судебного приказа у районного суда либо суда апелляционной инстанции при рассмотрении административного дела не имеется.

Учитывая, что определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 23 августа 2022 года, последним днем шестимесячного срока для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском является 23 февраля 2023 года, административное исковое заявление подано в течение 6-месяцев со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности по налогам – 7 февраля 2023 года (л.д. 4), в связи с чем не имеется правовых оснований для применения положений о пропуске административным истцом срока давности для предъявления настоящих административных исковых требований.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 196,83 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО2.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год в размере 26 545 руб., пени за период с 10 января 2019 года по 14 января 2019 года, с 19 апреля 2018 года по 22 октября 2018 года в сумме 835,16 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018 год в размере 5 840 руб., пени за период с 10 января 2019 года по 14 января 2019 года в сумме 7,54 руб., на общую сумму 33 227,70 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 1 196,83 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Курцева

В окончательной форме решение изготовлено 20 апреля 2023 года.

Судья И.А. Курцева