Дело №а-3308/2023

УИД 55RS0№-87

Решение

Именем Российской Федерации

21 июля 2023 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Валиулина Р.Р., с участием помощника судьи ФИО2, при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование указав, что должник является плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогов в установленный законом срок ответчику было направлено требование. Вместе с тем, до настоящего времени, задолженность не погашена. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по оплате обязательных платежей и санкций в размере 2266,79 рублей, из которых пени по транспортному налогу за 2018 год – 27,54 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год – 5,08 рубле, транспортный налог за 2020 год – 2234,17 рублей.

Административный истец при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, представив письменные пояснения, приобщенные к материалам дела.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебное заседание также не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили письменные возражения относительно заявленных требований, в которых ФИО1 сослался на надлежащее исполнение им обязанности по уплате налогов, пени, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, квитанцией-извещением от ДД.ММ.ГГГГ, распечаткой платежа Госуслуги, чеком Госуслуги от ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Судом установлено, что за административным ответчиком в обозначенном налоговом периоде с 2018 – 2020 года было зарегистрировано транспортное средство Kia QLE Sportage, государственный регистрационный знак <***>, в 2018 г. также было зарегистрировано транспортное средство Toyota гос. знак У 363 ВХ55, что подтверждается материалами дела и не оспаривалось ФИО1

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика посредством выгрузки в ЛК НП ФЛ, а также посредством заказной почтовой корреспонденции были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой обязательных платежей по налогам в адрес ответчика также посредством выгрузки в ЛК НП ФЛ было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год – 1875 рублей (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу за 2018 год – 27, 54 рублей (задолженность не погашена), требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год – 2243 рублей (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу за 2019 год – 5, 08 рублей (задолженность не погашена), требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год – 2234, 17 рублей (задолженность не погашена).

Требования в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании заявления налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-673(106)/2021 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, отмененный по заявлению должника определением от 15.11.2022г.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2).

По правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абз. 2 п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Правила, установленные названной статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ).

В материалы дела МИФНС № по <адрес> представлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

В качестве доказательств, подтверждающих факт направления в адрес ФИО1 налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом в материалы дела представлен скриншот журнала обмена с личным кабинетом налогоплательщика программного комплекса АИС Налог-3. (л.д.22)

Однако как следует из вышеуказанного журнала, в нем отражена информация лишь о выгрузке требования в личный кабинет налогоплательщика, однако отсутствует информация о получении/прочтении требования № налогоплательщиком.

Таким образом, представленный скриншот журнала обмена с личным кабинетом не позволяют констатировать факт надлежащего направления налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, послужившего основанием для обращения в суд за взысканием задолженности.

В указанной связи суд приходит к выводу об отсутствии доказательств направления ФИО1 налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами НК РФ в нормативном единстве с положениями главы 32 КАС РФ в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого НК РФ связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поскольку направление требования является неотъемлемой частью процедуры взыскания, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом предусмотренной НК РФ процедуры взыскания задолженности.

В отсутствие доказательств направления ответчику требования от ДД.ММ.ГГГГ исключается возможность взыскания задолженности, основанной на таком требовании.

Соответственно административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 5,08 рублей, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ не подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, учитывая, что ответчиком в установленный законом срок не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога и пени, истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и сборов, а именно пени по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 27 рублей 54 копейки, транспортного налога за 2020 г. в сумме 2234 рубля 17 копеек подлежат удовлетворению.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

Возражая относительно заявленных требований, ФИО1 сослался на оплату задолженности в сумме 2243 рублей ДД.ММ.ГГГГ.

Из письменных пояснений представителя административного истца относительно представленных ФИО1 документов следует, что согласно п. 15 ст. 45 Налогового Кодекса РФ поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.

Согласно п. 4 Приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в случаях присвоения получателем денежных средств уникального идентификатора начисления, он указывается в распоряжениях о переводе, направляемых плательщику. Уникальный идентификатор начисления служит средством идентификации поступающих в бюджетную систему платежей и содержится на налоговых уведомлениях и требованиях, направляемых налоговым органом налогоплательщику.

Направленным ФИО1 платежным документам присвоены следующие УИН: - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 2234, 17 рублей – УИН 18№; -требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 2234, 17 рублей – УИН 18№.

Представленные ФИО1 платежное поручение и кассовый чек содержат УИН 18№, не соответствующий вышеуказанным идентификаторам, присвоенным платежным документам, направленным налоговым органом, что не дает возможности идентифицировать налоговый период, за который осуществляется платеж.

Поскольку идентифицировать налоговый период налоговому органу не представилось возможным, налоговый орган отнес платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2243 рублей в уплату задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2019 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав представленные ФИО1 платежные документы, суд соглашается с доводами административного истца, поскольку в платежном документе, представленном административным ответчиком в обоснование своих возражений, действительно указан индекс документа/УИН 18№, не соответствующий идентификаторам, указанным в налоговом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В указанной связи, произведенная налогоплательщиком оплата в сумме 2243 рубле от ДД.ММ.ГГГГ обоснованно была отнесена налоговым органом в счет погашения задолженности ФИО1 за 2019 год, которая была выставлена в налоговом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, иных доказательств оплаты взыскиваемой задолженности по транспортному налогу административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

решил:

Административный исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрегиональной инспекции федеральной налоговой службы по управлению долгом пеню по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 27 рублей 54 копейки, транспортный налог за 2020 г. в сумме 2234 рубля 17 копеек, всего взыскать 2261 рубль 71 копейку.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Р.Р. Валиулин

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ