Решение по делу № 2А-4424/2022 от 25.01.2023 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-499/2023

55RS0005-01-2022-006148-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Первомайского районного суда города Омска Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 25 января 2023 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на профессиональный доход, не уплатил соответствующий налог и пени.

Поскольку ФИО1 не выполнил надлежащим образом возложенную на него законом обязанность, выставленные требования оставлены без исполнения, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 26.05.2022 судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности отменен.

Задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2021 года уплачена административным ответчиком 09.08.2022, за сентябрь 2021 года – 17.08.2022, за октябрь 2021 года – 24.08.2022.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1:

пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 14 руб. 17 коп. за период с 28.09.2021 по 07.10.2021;

пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 02 руб. 04 коп. за период с 26.10.2021 по 27.10.2021;

пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 32 руб. 97 коп. за период с 26.11.2021 по 14.12.2021;

задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 7 342 руб. 56 коп. и пени в размере 02 руб. 08 коп. за период с 28.12.2021 по 28.12.2021;

задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 6 643 руб. 32 коп. и пени в размере 09 руб. 41 коп. за период с 26.01.2022 по 30.01.2022.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

20.12.2022 судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства, которое получено представителем административного ответчика по доверенности 24.12.2022. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела, а также относительно предмета спора и существа заявленных административных исковых требований в суд не поступило.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус».

Пунктом 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно положениям ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (п.1).

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется (п.2).

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (п.4).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п.10).

В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ).

Как усматривается из ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (п.2).

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (п.3).

Согласно положениям ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ (в ред., действовавшей до внесения изменений Федеральным законом от 28.12.2022 № 565-ФЗ) сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (п.1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п.2).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.3).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п.6).

Материалами дела установлено, что 02.06.2020 ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (л.д.41).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

В связи с неуплатой налога на профессиональный доход в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени:

по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 14 руб. 17 коп. за период с 28.09.2021 по 07.10.2021;

по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 02 руб. 04 коп. за период с 26.10.2021 по 27.10.2021;

по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 32 руб. 97 коп. за период с 26.11.2021 по 14.12.2021;

по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 02 руб. 08 коп. за период с 28.12.2021 по 28.12.2021;

по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 09 руб. 41 коп. за период с 26.01.2022 по 30.01.2022.

29.10.2021 административному ответчику через мобильное приложение «Мой налог» направлено требование № 29750 по состоянию на 08.10.2021 об уплате налога на профессиональный доход за август 2021 года в размере 6 299 руб. 52 коп. и пени в размере 14 руб. 17 коп. в срок до 17.03.2022 (л.д.14-15,16).

08.11.2021 административному ответчику через мобильное приложение «Мой налог» направлено требование № 31645 по состоянию на 28.10.2021 об уплате налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 4 085 руб. 22 коп. и пени в размере 02 руб. 04 коп. в срок до 07.12.2021 (л.д.20-21,22).

25.12.2021 административному ответчику через мобильное приложение «Мой налог» направлено требование № 40110 по состоянию на 15.12.2021 об уплате налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 6 940 руб. 50 коп. и пени в размере 32 руб. 97 коп. в срок до 25.01.2022 (л.д.26-27,28).

21.01.2022 административному ответчику через мобильное приложение «Мой налог» направлено требование № 82020 по состоянию на 29.12.2021 об уплате налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 7 342 руб. 56 коп. и пени в размере 02 руб. 08 коп. в срок до 08.02.2022 (л.д.32-33,34).

03.02.2022 административному ответчику через мобильное приложение «Мой налог» направлено требование № 3545 по состоянию на 31.01.2022 об уплате налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 6 643 руб. 32 коп. и пени в размере 09 руб. 41 коп. в срок до 15.03.2022 (л.д.37-38,39).

Как указывает административный истец и усматривается из КРСБ, задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 6 299 руб. 52 коп. уплачена административным ответчиком 09.08.2022, за сентябрь 2021 года в размере 4 085 руб. 22 коп. – 17.08.2022, за октябрь 2021 года в размере 6 940 руб. 50 коп. – 24.08.2022 (л.д.12).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 26.04.2022 с административного ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2021 года-декабрь 2021 года в размере 34 981 руб. 91 коп. и пени в размере 60 руб. 67 коп. за период с 26.08.2021 по 30.01.2022 (л.д.82-оборот).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 26.05.2022 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.84).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 31645 по состоянию на 28.10.2021 со сроком исполнения до 07.12.2021 сумма задолженности превысила 10 000 руб. и составила 14 074 руб. 92 коп.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно 19.04.2022, т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 10 000 руб. (л.д.79-оборот-82).

В последующем после отмены судебного приказа 26.05.2022 налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд 28.11.2022 (понедельник) также в установленный законом шестимесячный срок, с учетом того, что 26.11.2022 является выходным днем (л.д.3-6,60).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как указано выше, в установленный судом срок возражения против иска от административного ответчика не поступили. ФИО1 в судебное заседание не явился, доказательств отсутствия задолженности по налогу на профессиональный доход и пени не представил.

В поданном мировому судье заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 выразил лишь несогласие с требованиями налогового органа, при этом ни мировому судье, ни в районный суд доказательств отсутствия задолженности не представил (л.д.83).

Поскольку административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога и пени, сроки и порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдены, то требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Представленный истцом расчет задолженности является верным, административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию:

пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 14 руб. 17 коп. за период с 28.09.2021 по 07.10.2021;

пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 32 руб. 97 коп. за период с 26.11.2021 по 14.12.2021;

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 562 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области:

пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 14 руб. 17 коп. за период с 28.09.2021 по 07.10.2021;

пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 32 руб. 97 коп. за период с 26.11.2021 по 14.12.2021;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 562 руб. 00 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение не вступило в законную силу.