Дело № 2а-78/2025

Поступило в суд 17.09.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Ордынское 21 января 2025 года

Ордынский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Грушко Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Шабаршиной К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой службы № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням, штрафам, указывая, что административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов. Согласно имеющимся сведениям ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> На основании ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество. В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета, расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов. В соответствии с ст.69 и ст.70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 233448 рублей 46 коп. В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов и сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 9560 рублей 42 коп. ФИО1 направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 163 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 45842 руб., пени 9560, 42 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в заявлении просил дело рассматривать в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела у ФИО1 имеется отрицательное сальдо на ЕНС, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 163 руб., страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., пени 9560, 42 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам 46005 руб., пени 9560,42 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен. Административный истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Согласно положениям ч.ч.4,5,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации): положительным - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств больше совокупной обязанности; отрицательным - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств меньше совокупной обязанности, что свидетельствует о возникновении недоимки; нулевым - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств равна совокупной обязанности.

С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налогов по общему правилу исполняется путем внесения единого налогового платежа, который налоговый орган сам распределяет в счет уплаты недоимки, налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов (пункт 1 статьи 45, пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с ДД.ММ.ГГГГ до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ (статья 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет https://www.nalog.gov.ru/rn54/ens/.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом требований об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 на квартиру по адресу: НСО, <адрес> размере 163 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № налога на имущество физических лиц в размере 315 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 155864,94 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 38593,39 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 38675,13 руб. руб. Срок уплаты задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

Решением МИФНС № по НСО № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пене за счет денежных средств должника, указанную в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 244849,30 руб.

Решением Ордынского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области для зачисления в соответствующий бюджет задолженность суммы пеней в размере 11685 рублей 78 коп. При этом суд отмечает, что решение вынесено на основании указанного выше требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с чем суд приходит к выводу, что при расчете пени по настоящему исковому заявлению налоговым органом была учтена взысканная сумма пени по решению Ордынского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, требования по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 163 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 45842 руб., пени 9560, 42 руб. не предъявлялись в рамках рассмотрению иного административного дела, в связи с чем суд, проверяя расчет, предоставленные административным истцом, признает произведенный расчет правильным.

Таким образом, суд приходит к выводу, что у ФИО1 имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 163 руб., страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб. (на обязательное пенсионное страхование – 36723 руб., на обязательное медицинское страхование – 9119 руб.), пени 9560, 42 руб., однако в установленный срок недоимку и пени в указанном размере не уплатил, в связи с чем у него образовалась задолженность в указанном размере.

Ранее, налоговым органом требование об уплате пени в указанном размере и за указанный период не выставлялось. Ответчик не предоставил суду доказательства, подтверждающие оплату начисленного размера пени, опровергающие сведения, указанные административным истцом (ст. 62 КАС РФ), в связи с чем данные требования подлежат удовлетворению.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области для зачисления в соответствующий бюджет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 163 руб., страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб. (на обязательное пенсионное страхование – 36723 руб., на обязательное медицинское страхование – 9119 руб.), пени 9560, 42 руб., всего: 55565 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход Ордынского района государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня составления в окончательном виде.

Судья-

Решение в окончательном виде составлено 29.01.2025 года.