Дело № 2а-590/2022

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижние Серги 10 августа 2022 года

Судья Нижнесергинского районного суда Свердловской области Глухих Г.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области обратилась в Нижнесергинский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 965 руб. 70 коп., в том числе: 938 руб. – налог и 27 руб. 70 коп. – пени, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени в размере 504 руб. 12 коп., в том числе: 478 руб. - налог и 26 руб. 12 коп. – пени.

В обоснование исковых требований указала, что административному ответчику был исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2020 год, где объектами налогообложения являлись: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ,

Сумма налога к уплате составила: за 2020 год – 938 руб. 00 коп.

Вследствие нарушения срока уплаты налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 27 руб. 70 коп.

Также был исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 года, где объектом налогообложения является:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: .

Сумма налога к оплате составила: за 2016 год – 124 руб. 00 коп., за 2017 год – 133 руб. 00коп., за 2018 год – 138 руб. 00коп., за 2019 год – 83 руб. 00 коп.

Итого: 478 руб. 00 коп.

Вследствие нарушения срока уплаты налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 26 руб. 12 коп.

Налогоплательщику по почте заказным письмом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием объекта налогообложения и расчета предъявленного налога с предложением произвести уплату налога. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику через личный кабинет направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая инспекция обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением от 04.04.2022 мировым судьей судебного участка № Нижнесергинского судебного района судебный приказ №а-504/2022, выданный 17.03.2022, отменен.

Определением судьи от 30.06.2022 административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело, по делу проведена подготовка. Определение направлено сторонам заказным письмом с уведомлением 04.07.2022.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 руб., от административного ответчика ФИО1 возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило, административное дело определено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика ФИО1 возражений относительно заявленных требований административного истца также не поступило.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, административного дела №, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации под недоимкой понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости:

- 1/4 доли в праве собственности на жилой дом №, расположенный по в ,

- 1/4 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный под № по в ,

- земельного участка, расположенного под № по в .

Относительно принадлежащих налогоплательщику объектов недвижимости на основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления

- № от 10.07.2017 об уплате не позднее 01.12.2017 за 2016 год налога на имущество физических лиц в размере 124 руб. (л.д.13),

- № от 04.07.2018 об уплате не позднее 03.12.2018 за 2017 год налога на имущество физических лиц в размере 133 руб. (л.д.14, 15),

- № от 03.07.2019 об уплате не позднее 02.12.2019 за 2018 год налога на имущество физических лиц в размере 138 руб. (л.д.22, 23),

- № от 03.08.2020 об уплате за 2019 год налога на имущество физических лиц в размере 83 руб., земельного налога в размере 938 руб. (л.д.27, 28)

Обязанность по уплате налога налогоплательщиком к указанным срокам не была исполнена, в связи с чем, ФИО1 были выставлены требования:

- № по состоянию на 20.11.2018 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 124 руб. и пени в размере 10 руб. 86 коп. в срок до 09.01.2019 (л.д.16, 17),

- № по состоянию на 02.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 133 руб. и пени в размере 7 руб. 18 коп. в срок до 21.10.2019 (л.д.19, 20),

- № по состоянию на 26.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 138 руб. и пени в размере 5 руб. 63 коп. в срок до 30.11.2020 (л.д.24, 26),

- № по состоянию на 17.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 83 руб. и пени в размере 2 руб. 45 коп., земельного налога в размере 938 руб. и пени в размере 27 руб. 70 коп. в срок до 16.11.2021 (л.д.30, 32).

Налоговые уведомления и требования направлялись налогоплательщику заказными письмами с уведомлением, а также через личный кабинет.

Земельный налог исчислен на основании решения Думы Михайловского МО от 26.05.2016 №.

Налог на имущество физических лиц исчислен в соответствии со ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Пени начислены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации вследствие нарушения сроков уплаты ФИО1 налогов, размер пени соответствует представленным налоговым органом расчетам (л.д.18, 21, 25, 31).

Поскольку требования об уплате налога и пени ФИО1 не исполнены, образовались недоимки по налогам, что послужило основанием для обращения МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области 09.03.2022 к мировому судье судебного участка № 2 Нижнесергинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.9).

04.04.2022 определением мирового судьи судебный приказ от 17.03.2022 (л.д.33, 37 дела №) отменен в связи с поступившим 01.04.2022 от ФИО1 заявлением об отмене судебного приказа (л.д. 36 дело №).

Административным истцом соблюден срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также соблюден срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа. Заявление о взыскании недоимки по налогам и пени, которая не превысила 10 000 руб., подано налоговым органом мировому судье с учетом положений, предусмотренных абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пени, а именно требования №, сформированного по состоянию на 20.11.2018, со сроком исполнения до 09.01.2019 года.

Исследованные доказательства позволяют суду прийти к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы, а также земельного налога за 2019 год.

Расчет суммы задолженности по налогу судом проверен, установлено, что таковой произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления земельного налога, является арифметически верным.

Заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 938 руб. и пени в размере 83 руб., налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы в общем размере 478 руб. и пени в размере 26 руб. 12 коп. подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика при удовлетворении заявленных требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в БАССР, зарегистрированной по адресу: (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по в , ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области (ИНН <***>) недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 938 (девятьсот тридцать восемь) рублей 00 копеек и пени в размере 27 (двадцать семь) рублей 70 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в общем размере 478 (четыреста семьдесят восемь) рублей 00 копеек и пени в размере 26 (двадцать шесть) рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в БАССР, зарегистрированной по адресу: (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по в , ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Нижнесергинский районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

Г.А. Глухих