Решение по делу № 2А-2096/2023 от 05.06.2023

Решение

Именем Российской Федерации

05 июня 2023 года Видновский городской суд <адрес> в составе судьи Гоморевой Е.А., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2096/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, и по встречному иску ФИО1 а к Межрайонной ИФНС России № о признании задолженности безнадежной ко взысканию

Установил:

Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1. о взыскании суммы задолженности по налогу в размере - <данные изъяты> и пени в размере -- <данные изъяты>, в том числе:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере - <данные изъяты>, пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере - <данные изъяты>.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере - <данные изъяты>, пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере - <данные изъяты>.

Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере - <данные изъяты>, пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере - <данные изъяты>.

Требования мотивированы тем, что за налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующее движимое имущество: автомобиль №

А также недвижимое: Квартиры; <адрес>

<адрес>

<адрес>,<адрес>

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 23 НК РФ.

Ответчик в установленный законом срок налоги не уплатил.

Руководствуясь положениями статей 45, 69, 70 НК РФ Налоговым органом было направлены в адрес должника требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику предлагалось добровольно погасить числящуюся за ним задолженность по налогу и пени.

Налогоплательщик в установленный срок вышеуказанные требования налогового органа не исполнил, что подтверждается выпиской из Карточек расчета с бюджетом налогоплательщика (копия прилагается).

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № но <адрес> в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании просит требования удовлетворить, в удовлетворении встречных требований просил отказать.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения требований возражал, ссылаясь на пропуск срока на взыскание налогов. Наставал на удовлетворении встречных требований о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении №-П. налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловное требования государства; налогоплательщик пс вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Подпункты 1. 6 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусматривают, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Как следует из пункта 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пункт 1 статьи 45 НК РФ определяет, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками -физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты н&пога (статья 52 НК РФ). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки но налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение №).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно материалов административного дела, ответчик является плательщиком транспортного налога, имеет в собственности движимое имущество: автомобиль <адрес>, в настоящее время являющиеся объектами налогообложения.

Транспортный налог был исчислен согласно главе 28 НК РФ.

Налоговая база в отношении транспортных средств определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Формула расчета транспортного налога: налоговая база (л.с.) * налоговую ставку в руб.* кол-во месяцев владения транспортом в налоговом периоде/12.

Кроме того, ответчик имеет в собственности недвижимое имущество: А также <адрес>

Квартиры; <адрес>

<адрес>,<адрес>, которое также является предметом налогообложения.

Ответчик в установленный законом налоги не уплатил.

В соответствии со статьей 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока налогоплательщику исчисляются пени.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Также согласно п. 61 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №: «Если в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка налогоплательщиком не погашена, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней».

Расчет пени с указанием налоговых периодов, сумм недоимки, даты начисления и окончания исчисления пени, количества дней просрочки, ставок ЦБ прилагается к административному исковому заявлению.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Ответчиком заявлены встречные требования о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 357 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствие со статьей 48 Налогового кодекса Российской Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пп. 4, 6 ст. 69, пп. 1-2 ст. 70пп. 1-2 ст. 70, ст. 46-47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона (п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом ВС РФ ДД.ММ.ГГГГ).

Исходя из выше сказанного Межрайонная ИФНС № может истребовать задолженность в суде до 15.08.2022г., а исковое заявление было подано в суд 07.11.2022г., что свидетельствует о процессуальных пропущенных сроках.

Учитывая изложенное, суд полагает встречные требований ФИО1 удовлетворить частично, а именно признать безнадежной к взысканию задолженности за 2019, 2020г.

В требовании о признании безнадежной ко взысканию задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – отказать, поскольку в материалах дела отсутствуют документы и данные, подтверждающие наличие задолженности по налогам на указанную дату.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В требовании Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам за период с 2019 по 2022 год – отказать.

Встречный иск удовлетворить частично.

Признать безнадежным ко взысканию задолженность по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам

налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере - <данные изъяты>, пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере - <данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере - <данные изъяты>, пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере -<данные изъяты>; Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере - <данные изъяты>, пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере - <данные изъяты>.

В требовании о признании безнадежной ко взысканию задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – отказать.

Решение может быть обжаловано в Мособлсуд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Видновский суд.

Судья: Гоморева Е.А.