Решение по делу № 2А-5263/2023 от 23.10.2023

Дело № 2а-5263/2023

УИД: 22RS0068-01-2023-005763-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2023 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула в составе:

председательствующего Васильевой Г.М.,

при секретаре Кальней М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию.

В обоснование требований указал, что ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете портала государственных услуг РФ обнаружил извещение о наличии задолженности по налогам в размере 40 475,69 руб. Письмом № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по Алтайскому краю сообщила, что данная сумма налоговой недоимки складывается из задолженности по транспортному налогу: за 2015 год в размере 5 780,00 руб.; за 2018 год в размере 5780,00 руб.; за 2019 год в размере 5780,00 руб.; за 2020 год в размере 5780,00 руб.; за 2021 год в размере 5780,00 руб., сведений о размере начисленной пени Межрайонная ИФНС № по Алтайскому краю не представила. Кроме того, в письме указано, что Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю также исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 5 780,00 руб. и за 2017 год в размере 5 780,00 руб. По неизвестной причине недоимка за 2016 и 2017 годы не включена Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в таблицу задолженности, из чего неясно включена ли данная задолженность в ЕНС. Также налоговый орган в письме № сообщает, что решением суда № от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано во взыскании транспортного налога в размере 5 780,00 руб. за 2018 год и списана задолженность по пене от ДД.ММ.ГГГГ в размере 509,94 руб., от 24,12,2019 в размере 623,01 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ в размере 95,37 руб. При этом налог по-прежнему начислен в ЕНС. ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Межрайонную ИФНС № по Алтайскому краю с заявлением о списании вышеуказанной недоимки и пени. Письмом № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по Алтайскому краю в удовлетворении требований и списании недоимки и пени по транспортному налогу отказано. При этом указана общая сумма задолженности по транспортному налогу 31760,00 руб., пени - 9 557,33 руб., а в целом - 41317,33 руб., что не соответствует размеру задолженности, начисленной к уплате на ЕНС. Между тем, законные способы взыскания указанной недоимки и пени налоговым органом в настоящее время утрачены. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию сумм налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы, в результате чего утратил право на их взыскание в связи с истечением установленных законом сроков. Наличие указанной задолженности нарушает права и законные интересы административного истца, поскольку задолженность может быть удержана налоговым органом с единого налогового счета без согласия административного истца.

На основании изложенного, с учетом уточнения, административный истец просит признать начисленную задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 5 780,00 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 780,00 руб.; по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 780,00 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 780,00 руб., всего 23 120,00 руб., а также пени в размере на дату решения суда, начисленные на эту сумму, безнадежными ко взысканию, обязанность по их уплате прекращенной.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Алтайскому краю.

Административный истец ФИО1, административный ответчик Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю, заинтересованное лицо УФНС России по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 №1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исходя из изложенного, ФИО1 являясь налогоплательщиком, вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Из отзыва Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ следует, что у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 860 руб., за 2016 год в размере 5 780 руб., за 2017 год в размере 5 780 руб., за 2019 год в размере 5 780 руб., за 2020 год в размере 5 780 руб., за 2021 год в размере 5 780 руб., на общую сумму 31 760 руб.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В рассматриваемом иске административным истцом заявлено требование о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2015,2016, 2017, 2018 годы.

В судебном заседании установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, а так же с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

В связи с этим, на основании ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в размере 5780 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2016 год - в размере 5780 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2017 год - в размере 5780 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2018 год - в размере 5780 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неоплатой транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 года в установленный срок, в адрес административного истца направлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 5 780 руб., пени, начисленной на указанную недоимку в размере 129,09 руб., срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 780 руб., пени, начисленной на указанную недоимку в размере 37,38 руб., срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 780 руб., пени, начисленной на указанную недоимку в размере 85,97 руб., срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 780 руб., пени, начисленной на указанную недоимку в размере 71,67 руб., срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки оплата указанных задолженностей ФИО1 не произведена.

В течение 6-ти месяцев по истечении установленного в требовании № срока (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка Третьяковского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, дату отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что с административным исковым заявлением о взыскании задолженности после отмены судебного приказа № налоговый орган не обращался.

Из ответа Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда следует, что с административным исковым заявлением о взыскании задолженности после отмены судебного приказа № налоговый орган не обращался.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Железнодорожного района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в принудительном порядке.

Таким образом, возможность принудительного взыскания Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 5 780 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 780 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 5780 руб., утрачена и является безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая то обстоятельство, что задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы признана судом безнадежной к взысканию, то и возможность взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, также является безнадежной.

В части требований административного истца о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 780 руб., пени, начисленной на данную недоимку, суд приходит к следующим выводам.

Решением Железнодорожного районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год и пени отказано. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год и пени, начисленной на данную задолженность, отказано вступившим в законную силу решением суда, вышеуказанная задолженность отсутствует, требования административного иска в указанной части удовлетворению не подлежат.

Кроме того, судом отмечается, что в отношении задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 5780 руб. основанием для списания будет являться решение Железнодорожного районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, дополнительного возложения обязанности на налоговый орган не требуется.

На основании изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2015 год в размере 5 780 руб., пени, начисленной на сумму задолженности по транспортному налогу за 2015 год, по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 780 руб., пени, начисленной на сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 год, по транспортному налогу за 2017 год в размере 5780 руб., пени, начисленной на сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

В остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.