УИД 34RS0005-01-2022-004154-04

Дело № 2а-2886/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 декабря 2022 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Костюк И.И.,

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

с участием административного истца представителя МИ ФНС РФ № 9 по Волгоградской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учете в МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, которая является плательщиком НДФЛ.

Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке статьи 69 НК РФ требования об уплате задолженности по требованию № 38018 от 09 июля 2021 года недоимка по НДФЛ в размере 210 600 руб. 00 коп., по пене в размере 9 369 руб. 27 коп., по штрафу на налог в размере 10 530 руб. 00 коп., по штрафу за налоговое правонарушение в размере 2 632 руб. 50 коп.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов в полном объеме не погашена.

Просит взыскать с Цветковой Ю.В в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованию № 38018 от 09 июля 2021 года недоимка по НДФЛ в размере 115 629 руб. 15 коп., по пене в размере 9 369 руб. 27 коп., по штрафу в размере 11 017 руб. 50 коп., на общую сумму 136 042 руб. 92 коп.

22 сентября 2022 года административным истцом МИФНС №9 по Волгоградской области представлено заявление об уточнении (уменьшение административный исковых требований), в соответствии с которым просят взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованию № 38018 от 09 июля 2021 года недоимка по НДФЛ в размере 92 835 руб. 69 коп., пени в размере 9 396 руб. 27 коп., штраф в размере 11 017 руб. 50 коп., на общую сумму 113 249 руб. 46 коп.

25 октября 2022 года административным истцом МИФНС №9 по Волгоградской области представлено заявление об уточнении (увеличении административных исковых требований), в соответствии с которым просят взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованию № 38018 от 09 июля 2021 года недоимка по НДФЛ в размере 114 285 руб. 69 коп., пени в размере 9 396 руб. 27 коп., штраф в размере 11 017 руб. 50 коп., на общую сумму 134 699 руб. 46 коп.

21 ноября 2022 года административным истцом МИФНС №9 по Волгоградской области представлено заявление об уточнении (увеличении административных исковых требований), в соответствии с которым просят взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованию № 38018 от 09 июля 2021 года недоимка по НДФЛ в размере 114 285 руб. 69 коп., пени в размере 9 396 руб. 27 коп., штраф в размере 13 162 руб. 50 коп., на общую сумму 134 844 руб. 46 коп.

08 декабря 2022 года административным истцом МИФНС №9 по Волгоградской области в судебном заседании представлено заявление уточнения (уменьшение административных исковых требований), в соответствии с которым просят взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованию № 38018 от 09 июля 2021 года недоимка по НДФЛ в размере 36 785 руб. 69 коп., по пене в размере 9 369 руб. 27 коп., по штрафу в размере 13 162 руб. 50 коп., на общую сумму 59 344 руб. 46 коп

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании настаивала на удовлетворении уточненных требований от 08 декабря 2022 года.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не возражала против удовлетворения уточненных требований от 08 декабря 2022 года.

Суд, заслушав явившихся лиц, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), закреплена обязанность по уплате конкретного налога или сбора налогоплательщиком и плательщиком сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, 13 августа 2020 года ФИО2 М., представила в налоговый орган, Межрайонную ИФНС России № 9 по Волгоградской области, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год в связи с получением дохода от сдачи имущества в аренду в сумме 120 000 руб. 00 коп., дохода от продажи автомобиля «KIA RIO» в сумме 200 000 руб. 00 коп., дохода от продажи жилого дома по адресу: <адрес>, б/н в сумме 2 500 000 руб. 00 коп., доход в получении денежных средств в сумме 353 847 руб. 84 коп.

Сумма задекларированного дохода составила 2 820 000 руб. 00 коп. (квартира – 2 500 000 руб. 00 коп., автомобиль – 200 000 руб. 00 коп., аренда – 120 000 руб. 00 коп.), заявлен имущественный налоговый вычет от продажи в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в сумме 2 820 000 руб. 00 коп., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 0 рублей.

Сумма задекларированного дохода от получения денежных средств от ФИО3 составила 353 847 руб. 84 коп., заявлен имущественный налоговый вычет от получения денежных средств размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в сумме 353 847 руб. 84 коп., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 4 600 руб.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Таким образом, в случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

По результатам налоговой проверки установлено, что спорный дом по адресу: <адрес>, б/н, принадлежал административному ответчику на праве собственности, право собственности прекращено 24 июня 2019 года на основании договора купли-продажи

По результатам налоговой проверки установлено, что спорный автомобиль «<данные изъяты> принадлежал административному ответчику на праве собственности, право собственности зарегистрировано ГИБДД МВД России – 03 октября 2016 года, право собственности прекращено 20 сентября 2019 года (владение менее 3-х лет).

19 марта 2021 года налоговым органом был составлен акт налоговой проверки № 3002 (л.д.20-23).

19 мая 2021 года налоговым органом вынесено решение № 2798 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.24-28).

На основании пунктов 1 и 2 статьи 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Руководствуясь ст. 101 НК РФ административный ответчик был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ.

Согласно ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО2, было выставлено требование об уплате задолженности № 38018 от 09 июля 2021 года недоимка по НДФЛ в размере 210 600 руб. 00 коп., по пене в размере 9 369 руб. 27 коп., по штрафу на налог в размере 10 530 руб. 00 коп., по штрафу за налоговое правонарушение в размере 2 632 руб. 50 коп. Срок исполнения требования до 09 августа 2021 года (л.13-14).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Соблюдая нормы Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган ждал, когда со дня истечения срока уплаты требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов пройдет три года либо сумма превысит 10 000 рублей, чтобы обратиться в суд для взыскания недоимки.

В связи с неисполнением обязательств по оплате налогов Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 99 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и сборам.

27 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка № 99 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 24 февраля 2022 года он был отменен (л.д.9).

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд гор. Волгограда 22 августа 2022 года, т.е. в установленный законом срок.

Исходя из вышеуказанных доказательств, выписок из данных налоговых обязательств, представленных Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, следует, что надлежащим образом обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена.

Административным истцом представлены сведения о частичной оплате налогов административным ответчиком ФИО2, однако надлежащее исполнение ФИО2 её обязанности по оплате обязательных платежей и санкций в материалах настоящего дела отсутствуют. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной в соответствии со статьей 44 НК РФ у суда отсутствуют.

При проверке расчета пени начисленных налоговым органом и предъявленных в налоговых требованиях, суд нарушений не установил. Размер налогового обязательства административного ответчика, порядок формирования, размеры недоимки для пени и период начисления пени подтверждаются материалами дела. Оснований для уменьшения сумм, подлежащих взысканию, у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ в пределах заявленных требований задолженность по требованию № 38018 от 09 июля 2021 года недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 36 785 руб. 69 коп., пени в размере 9 396 руб. 27 коп., штраф в размере 13 162 руб. 50 коп, на общую сумму 59 344 руб. 46 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> обл, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 400127, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованию № 38018 от 09 июля 2021 года недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 36 785 руб. 69 коп., пени в размере 9 396 руб. 27 коп., штраф в размере 13 162 руб. 50 коп, на общую сумму 59 344 (пятьдесят девять тысяч триста сорок четыре) руб. 46 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена 08 декабря 2022 года. Мотивированный текст решения изготовлен 22 декабря 2021 года.

Судья И.И. Костюк