Решение по делу № 2А-133/2023 от 03.03.2023

Дело № 2а-133/2023

УИД: 16RS0031-01-2022-001970-02

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

3 марта 2023 года г. Набережные Челны

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Зверевой О.П.,

при секретаре Гильмутдиновой Э.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан (далее - налоговая инспекция МИФНС России № 9 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая на то, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Административный ответчик не уплатил своевременно и полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего образовала задолженность по страховым взносам за период 2020-2021 годы в размере 10199,91 рублей, сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

За 2020 год налогоплательщику исчислена сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 203,85 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 785,03 рублей. На указанную сумму за несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное медицинское страхование в размере 1,59 рублей, на обязательное пенсионное страхование в размере 6,12 рублей.

За 2021 год налогоплательщику исчислена сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 32448 рублей (сумма в размере 31662,97 рублей уменьшена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ), на дат подачи иска, сумма налога в размере 785,03 рублей налогоплательщиком не уплачена, в связи с несвоевременной уплату страховых взносов на указанную сумму начислены пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № рублей, от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требовании срок задолженности по налогам уплачены не были.

Налоговая инспекция в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №

Сумма задолженности на налогу на имуществу физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1504 рублей уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 4292,50 рублей уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на общую сумму 10221,94 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период 2020-2021 годы (КБК № в размере 8629,85 рублей (из их: 203,85 рублей – за 2020 год, 8426 – за 2021 год), пени (КБК № в размере 15,91 рублей (из них: пени в размере 1,59 рублей начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 203,85 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 14,32 рублей начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8426 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ (КБК №) в размере 1570,06 рублей (из них:785,03 рублей – за 2020 год, 785,03 рублей – ДД.ММ.ГГГГ) пени (КБК №) в размере 6,12 рублей (начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 785,03 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ).

В ходе рассмотрения дела от представителя административного истца поступило дополнение к административному исковому заявлению из которого следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно данных Единого налогового счета отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляет -9271,97 рублей (в том числе по налогу на страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования -86653,91 рублей и пени -606,06 рублей. По исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на общую сумму 10221,94 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ непогашенная сумма по заявлению составляет -22,03 рублей: из них:

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 15,91 рублей (из них: пени в размере 1,59 рублей начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 203,85 рублей за период 2020 год, пени в размере 14,32 рублей начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8426 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6,12 рублей (начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 785,03 рублей за период 2020 год).

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились. О времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, от представителя административного истца имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд в соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено названной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020, 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020, 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случаев, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенных к нему документов, решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика налоговой инспекцией не выносилось.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год:

- сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 203,85 рублей, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 785,03 рублей. (уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ) то есть после подачи иска. (л.д. 48)

На указанную сумму за несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное медицинское страхование в размере 1,59 рублей, на обязательное пенсионное страхование в размере 6,12 рублей (не уплачены).

- на обязательное медицинское страхование в размере 32448 рублей (сумма в размере 31662,97 рублей уменьшена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ), сумма налога в размере 785,03 рублей налогоплательщиком уплачена ДД.ММ.ГГГГ л.д. 48)

В связи с несвоевременной уплату страховых взносов на указанную сумму начислены пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,32 рублей, которые не оплачены.

В связи с чем ФИО1 были выставлены налоговые требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по страховым взносам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по страховым взносам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сумму налога, страховых взносов и пени ФИО1 в установленные сроки не уплатил.

Требования в установленные в них сроки административным ответчиком исполнены не были.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ № выданный по заявлению МИФНС России № 9 по РТ о взыскании недоимки и пени по имущественному и транспортному налогам, страховым взносам в размере 47736,57 рублей с ФИО1 отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, в связи с чем, Инспекцией подано в суд настоящее административное исковое заявление с ходатайством о восстановлении срока.

В рассматриваемом деле имеются обстоятельства, свидетельствующие о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом определение об отмене судебного приказа было получено лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя 6 месяцев после вынесения, административное исковое заявление было направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, суд полагает, что срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, а потому ходатайство налогового органа о его восстановлении подлежит удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от которой был освобожден административный истец при подаче административного иска в суд, в размере 409 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан недоимку по страховым взносам:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ (КБК №) в размере 8629,85 рублей (из их: 203,85 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 8426 – ДД.ММ.ГГГГ), пени (КБК №) в размере 15,91 рублей (из них: пени в размере 1,59 рублей начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 203,85 рублей за период 2020 год, пени в размере 14,32 рублей начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8426 рублей за период 2021 год);

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ годы (КБК № в размере 1570,06 рублей (из них:785,03 рублей – за 2020 год, 785,03 рублей – за 2021 год) пени (КБК №) в размере 6,12 рублей (начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 785,03 рублей за период 2020 год), всего на общую сумму 10221,94 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход бюджета муниципального образования «Тукаевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 409 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение составлено 20 марта 2023 года.