№ 2а-2579/2023

64RS0043-01-2023-002628-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2023 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Кондрашкиной Ю.А., при секретаре Границкой Д.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области (далее – МИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца недоимку по транспортному налогу в размере 1 731 руб., соответствующие пени в размере 13,20 руб., а также недоимку по налогу на имуществу в размере 1 056 руб., соответствующие пени в размере 7,09 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состояла на учёте в Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области в качестве налогоплательщика. Ответчик в 2017-2020 годах владельцем транспортных средств, а также имеет в собственности квартиры с кадастровым №. В адрес налогоплательщика МИФНС № 20 по Саратовской области заказной почтой было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017-2020 года (налоговое уведомление № от 14.07.2018, № от 11.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021). После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок и в полном объеме оплачены не были. В связи с неуплатой в установленный срок налога, налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2,14 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021, за 2019 год в размере 0,55 руб. за период 03.12.2020 по 14.12.2020, за 2017 год в сумме 10,51 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, по налогу на имущество за 2018 год в сумме 1,45 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, за 2019 год пени в сумме 0,66 руб. за период 02.12.2020 по 14.12.2020, за 2020 год пени в размере 1,18 руб. период с 02.12.2021 по 13.12.2021, за 2018 год пени в размере 10,51 руб. за период 03.12.2018 по 29.01.2019, за 2017 год в сумме 3,80 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019. В адрес должника направлены требования. По истечению срока исполнения требования, обязанность по уплате налога и пени должником не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье. Мировым судьей судебного участка №4 Волжского района г.Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в пользу МИФНС России №20 по Саратовской области, который в последующем был отменен.

Поскольку требования административного истца добровольно не были удовлетворены, МИФНС № 20 по Саратовской области вынуждена обратиться в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца поддержал заявленные требования, дополнительно пояснил суду, что все оплаты, произведенные административным ответчиком, учтены при расчете сумм указанных в административном исковом заявлении.

Административный ответчик возражал по заявленным исковым требованиям, полагал, что ответчиком пропущен срок исковой давности по заявленным требованиям.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае обнаружения задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа (п.1 ст. 45 НК РФ).

В пункте 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ответчик ссылается на то, что административным истцом пропущен срок исковой давности, разрешая заявленное ходатайство, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику выставлены требования: № от 30.01.2019 на сумму 979,00 руб.; №от 25.12.2019 на сумму 308,00 руб., № от 15.12.2020 на сумму 654,00 руб., № от 14.12.2021 на сумму 1106,00 руб.,

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Самое раннее требование датируется 30.01.2019 годом со сроком исполнения до 19.03.2019 года. Трехлетний срок, исходя из вышеизложенного истек 19.03.2022. 19.03.2022 года – выходной день, значит, последний день срока переносится на 21.03.2022. С 21.03.2022 начинает исчисляться срок в 6 месяцев, последним днем подачи заявления о взыскании является 21.09.2022.

Судебный приказ по заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова вынесен 05.09.2022 г., срок исковой давности Инспекцией надлежащим образом соблюден. Мировым судьей 30.12.2022 г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа ст. 123.4 КАС РФ. Данная позиция также изложена в Кассационном определение от 27 апреля 2021 № 88а-9146/2020.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ), т.е. не позднее 30.06.2023 г.

Нормы Налогового кодекса Российской Федерации о сроках обращения в суд с исковым заявлением, являются специальными нормами по отношению к нормам Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливающей общие сроки исковой давности.

Инспекцией 08.06.2023 в адрес Волжского районного суда г. Саратова направлено административное исковое заявление о взыскании налога и пени, тем самым срок для обращения в суд не нарушен, в связи с чем, судом не принимаются во внимание доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности.

Как следует из материалов дела, согласно сведений, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 являлся владельцем транспортных средств, а именно ВАЗ 21061 регистрационный номер № в 2017 году и ДЭУ МАТИЗ регистрационный № в 2019, 2020 годах. Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

В адрес налогоплательщика МИФНС № 20 по Саратовской области заказной почтой было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 719 руб., за 2019 год в сумме 298 руб., за 2020 год в сумме 714 руб. (налоговое уведомление № от 14.07.2018, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021).

Исчисление транспортного налога происходило по формуле: Налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения = сумма налога.

Расчет транспортного налога: за 2017 год за транспортное средство ВАЗ 21061 регистрационный номер № в размере 719 руб. из расчета 77,00 л.с. * 14 руб. * 8/12; за 2019 год за транспортное средство ДЭУ МАТИЗ регистрационный номер № в размере 298 руб. из расчета 51,00 л.с. * 14 руб. * 5/12; за 2019 год за транспортное средство ДЭУ МАТИЗ регистрационный номер № в размере 714 руб. из расчета 51,00 л.с. * 14 руб. * 12/12.

Кроме того обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 и п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.1,2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 в 2017-2020 году являлась владельцем квартиры с кадастровый №, расположенной по <адрес>

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве).

Расчет налога на имущества за недвижимое имущество – квартиру с кадастровый №, расположенную по <адрес>., за период 2017 года в размере 260 руб. из расчета 259 951 руб. *0,10 % *12/12*1; за период 2018 года в размере 3080 руб. из расчета 167 071 руб. *0,30 % *12/12*0,2; за период 2019 года в размере 356 руб. из расчета 167 071 руб. *0,30 % *12/12*0,4; за период 2020 года в размере 392 руб. из расчета 167 071 руб. *0,30 % *12/12*0,6 (налоговое уведомление № от 14.07.2018, № от 11.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021).

После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачены в полном не были: транспортный налог за 2019 год в общей сумме 17 856,26 руб. (23.03.2022 – 2 060,00 руб., 11.03.2022 – 6 834,26 руб., 26.04.2022 – 5 000,00 руб., 26.02.2021 – 3 962,00 руб.) и налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 224 руб. уплачен 26.02.2021.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Сумма пени исчисляется по формуле: Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Налогоплательщику начислены пени:

– по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2,14 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021, за 2019 год в размере 0,55 руб. за период 03.12.2020 по 14.12.2020, за 2017 год в сумме 10,51 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019;

– по налогу на имущество за 2018 год в сумме 1,45 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, за 2019 год пени в сумме 0,66 руб. за период 02.12.2020 по 14.12.2020, за 2020 год пени в размере 1,18 руб. период с 02.12.2021 по 13.12.2021, за 2018 год пени в размере 10,51 руб. за период 03.12.2018 по 29.01.2019, за 2017 год в сумме 3,80 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019.

В адрес ФИО1 направлены требования № от 30.01.2019, № от 15.12.2020, № от 14.12.2021, № от 25.12.2019.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога и пени ФИО1 не исполнена.

Мировым судьей судебного участка № 4 Волжского района г.Саратова 05.09.2022 вынесен судебный приказ по делу № 2а-4594/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова от 30.12.2022 судебный приказ отменен.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налога и пени, требования административного истца являются законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (ИНН №) недоимку по транспортному налогу в размере 1 731 руб., пени в размере 13,20 руб., а также недоимку по налогу на имущество физического лица в размере 1 056 руб., пени в размере 7,09 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г.Саратова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья