Решение по делу № 2А-1086/2023 от 12.04.2023

Дело № 2а-1086/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12.04.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании с последней в бюджет: недоимки по транспортному налогу за 2019 в размере 4192,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019, в размере 37,41 руб.; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018, в размере 84,98 руб.; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017, в размере 84,98 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, в размере 4177,10 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, в размере 3809,87 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, в размере 622,84 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, в размере 819,37 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, в размере 838,19 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, в размере 146,07 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму в размере 14812,81 руб., а также судебные издержки в размере 109,80 руб.

Требования административного иска мотивированы тем, что административный ответчик имеет в собственности транспортное средство, что является объектом налогообложения, а также с 12.09.2000 по 24.12.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ввиду чего является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. Вопреки закону, установленная обязанность по уплате транспортного налога и страховых взносов административным ответчиком не исполнена, несмотря на то, что налоговой инспекцией произведен расчет транспортного налога, страховых взносов и налогоплательщику направлены налоговые уведомления, а впоследствии направлены и требования об уплате задолженности. В связи с этим налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии был отменен в связи с возражениями должника.

Налоговый орган указывает, что судебными приставами-исполнителями суммы задолженности по судебным приказам с налогоплательщика взысканы. При этом налогоплательщик обратился к мировому судьей с заявлением о повороте исполнения судебного приказа.

Кроме того, в связи с рассмотрением настоящего административного искового заявления налоговым органом понесены судебный издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику в размере 109,80 руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, с указанием, что судебным приставом-исполнителем задолженность была взыскана по судебным приказам; в настоящее время налогоплательщик обратился с заявлением о повороте судебного приказа, в связи с чем налоговый орган просит требования удовлетворить без приведения решения суда в исполнение ввиду погашения задолженности.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного иска не согласилась, пояснила, что лица ДД.ММ.ГГГГ года рождения и старше освобождаются от уплаты налогов по страховым взносам.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем с 12.09.2000 по 24.12.2019, была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Кроме того, с 20.05.2004 административный ответчик является собственником транспортного средства ........

Недоимка по транспортному налогу исчислена налоговым органом, исходя из налоговой базы, количества месяцев владения в соответствующем налоговом периоде, а также налоговой ставки, о чем направлены налоговые уведомления № от 26.06.2018 об уплате налога за 2017 в размере 3930,00 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018; № от 27.06.2019 об уплате транспортного налога за 2018 в размере 3930,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; № от 01.09.2020 об уплате налога за 2019 в размере 4192,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020.

Также налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2017 на обязательное пенсионное страхование в размере 23400,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб. (взыскивается в рамках ст. 47 НК РФ по постановлению № от 19.02.2018, постановление о возбуждении ИП от 22.02.2018 №, окончено 13.03.2018); за 2018 на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб. (взыскивается в рамках ст. 47 НК РФ по постановлению № от 27.03.2019, постановление о возбуждении ИП от 01.04.2019 №); за 2019 (с учетом прекращения деятельности) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28801,64 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6754,46 руб. (взыскивается по судебному приказу № от 21.05.2020, который отменен 27.10.2020).

Недоимка по транспортному налогу в размере 3930,00 руб. за 2017 взыскивается по судебному приказу № от 21.06.2019, постановление об окончании исполнительного производства от 13.04.2020 в связи с фактическим исполнением.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 взыскивается по судебному приказу № от 21.05.2020, который отменен 27.10.2020.

Поскольку свою обязанность по уплате транспортного налога, а также страховых взносов в Фонд медицинского страхования и в Пенсионный фонд, административный ответчик в установленный законом срок не исполнила, налоговым органом начислены пени по требованию № по состоянию на 17.01.2019 со сроком уплаты не позднее 19.02.2019 об уплате:

- пени в размере 48,00 руб., начисленных (за период с 10.01.2019 по 16.01.2019) на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018;

- пени в размере 10,56 руб., начисленных (за период с 10.01.2019 по 16.01.2019) на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018;

По требованию № 45153 по состоянию на 27.11.2020 со сроком уплаты не позднее 19.01.2021 об уплате:

- пени по транспортному налогу в размере 169,96 руб., из которых в сумме 84,98 руб. (за период с 29.06.2020 по 26.11.2020) на недоимку по транспортному налогу за 2017, в сумме 84,98 руб. (за период с 29.06.2020 по 26.11.2020) на недоимку по транспортному налогу за 2018;

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 7864,09 руб., из которых в сумме 3 479,38 руб. (за период с 21.12.2018 по 26.11.2020) на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017; в сумме 3 761,87 руб. (за период с 17.01.2019 по 26.11.2020) на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018, в сумме 622,84 руб., начисленных (за период с 29.06.2020 по 26.11.21) на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 1 656,20 руб., из которых в сумме 682,50 руб., начисленных (за период с 21.12.2018 по 26.11.2020) на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017, в сумме 827,63 руб., начисленных (за период с 17.01.2019 по 26.11.2020) на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018, в сумме 146,07 руб., начисленных (за период с 29.06.2020 по 26.11.2020) на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019.

По требованию № по состоянию на 03.02.2021 со сроком уплаты не позднее 22.03.2021 об уплате:

- транспортного налога за 2019 в размере 4129,00 руб.,

- пени в размере 37,41 руб. по транспортному налогу за 2019 (за период просрочки с 02.12.2020 по 02.02.2021).

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке указанных выше требований налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Перми с заявлением о выдаче судебного приказа.

16.07.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи от 23.11.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Инспекция обратилась в суд в порядке искового производства 27.12.2022 (согласно штампа на конверте), то есть срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюден, административное исковое заявление в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации подано в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Также в адрес административного ответчика направлены требования № по состоянию на 20.06.2018 со сроком уплаты не позднее 10.07.2018 об уплате:

- пени в размере 77,66 руб. (частично уплачены, остаток составляет 16,42 руб.) (за период с 09.04.2018 по 17.06.2018) на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017;

- пени в размере 395,86 руб. (частично уплачены, остаток составляет 83,66 руб.) (за период с 09.04.2018 по 17.06.2018) на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017.

Требование № по состоянию на 11.07.2018 со сроком уплаты не позднее 31.07.2018 об уплате:

- пени в размере 23,29 руб., начисленные (за период с 18.06.2018 по 08.07.2018) на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017;

- пени в размере 118,75 руб., начисленные (за период с 18.06.2018 по 08.07.2018) на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017.

Требование № по состоянию на 08.10.2018 со сроком уплаты не позднее 26.10.2018 об уплате:

- пени в размере 97,16 руб., начисленные (за период с 09.07.2018 по 03.10.2018) на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017;

- пени в размере 495,31 руб., начисленные (за период с 09.07.2018 по 03.10.2018) на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017.

20.12.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи от 05.07.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Вместе с тем при рассмотрении дела установлено, что судебными приставами в период с 16.05.2022 по 15.06.2022 суммы задолженности по судебному приказу № были взысканы с налогоплательщика в общем размере 13978,22 руб.; в период с 21.04.2022 по 16.05.2022 суммы задолженности по судебному приказу № были взысканы с налогоплательщика в общем размере 834,59 руб.

В связи с чем, на дату обращения в суд задолженность у налогоплательщика отсутствует, при этом налогоплательщик обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Перми за поворотом исполнения судебных приказов №. Определением мирового судьи от 20.01.2023 производство о повороте исполнения судебных приказов № приостановлено.

В связи с фактическим погашениям указанной выше задолженности по судебным приказам, позднее отмененным, в связи с поступлением заявлений о повороте исполнения судебных приказов №, суд считает, что правовые основания для приведения решения в исполнение в части взыскания недоимки и пени, отсутствуют.

Административный ответчик, указывает на наличие оснований для освобождения её от уплаты страховых взносов в связи с тем, что пенсионеры, кем последняя является, освобождаются от уплаты страховых взносов.

Однако суд полагает необходимым отметить, что административный ответчик, как лицо, зарегистрированное в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, в общем порядке обязана уплачивать страховые взносы, а приведенные данным лицом обстоятельства не подтверждают наличие у неё установленных законодательством льгот по уплате данных обязательных платежей.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

За направление копии административного искового заявления в адрес административного ответчика МИФНС № 21 по Пермскому краю понесены почтовые расходы в размере 109,80 руб., которые, с учетом удовлетворения требований, подлежат взысканию с административного ответчика в указанном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 592,51 руб. (подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение суда в части взыскания государственной пошлины в исполнение не приводить в связи с фактическим погашениям указанной выше задолженности по судебным приказам, в том числе и государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по транспортному налогу за 2019 в размере 4192,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019, в размере 37,41 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018, в размере 84,98 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017, в размере 84,98 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, в размере 4177,10 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, в размере 3809,87 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, в размере 622,84 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, в размере 819,37 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, в размере 838,19 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, в размере 146,07 руб.,

всего сумму в размере 14812,81 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 592,51 руб.

В указанной части судебный акт в исполнение не приводить в связи с фактическим исполнением.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 109,80 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 31.05.2023.

Судья М.О. Разумовский