Решение по делу № 2А-1434/2025 от 30.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Орска (Оренбургская область)

дело № 2а-1434/2025

УИД 56RS0026-01-2025-001619-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года г. Орск

Октябрьский районный суд г.Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Лозинской А.С.,

при секретаре Рыскулове Р.К.,

с участием представителя административного ответчика Белинского Сергея Александровича

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что административный ответчик в период с 8 декабря 2009 года по 13 января 2021 года зарегистрированв качестве индивидуального предпринимателя, что порождает ее обязанность своевременно уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в соответствующие периоды.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 у него имеется задолженность по пени в размере 11170,72 руб. из которых:

- пени на страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 4173,64 руб. за период с 29.07.2023 по 17.05.24;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 4613,56 руб. за период с 29.07.2023 по 17.05.24;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 163,04 руб. за период с 29.07.2023 по 17.05.24;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 978,79 руб. за период с 29.07.2023 по 17.05.24;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 1198,04 руб. за период с 29.07.2023 по 17.05.24;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 43,65 руб. за период с 29.07.2023 по 17.05.24.

Указанные суммы административный истец просит взыскать с ФИО1

Представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

В соответствии с постановлением Пленума Верховного суда Российской Федерации № 25 от 23 июня 2015 г. «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации, по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (п.1 ст.165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах 1 и 2 настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.1 ст.165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, оно было возвращено по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Судом приняты меры к извещению административного ответчика о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных повесток по месту регистрации и последнему известному месту жительства, однако конверты возвращены в суд по истечении срока хранения в почтовом отделении.

Согласно акту управляющей компании местонахождение административного ответчика неизвестно.

В силу ст.102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Определением суда от 1 июля 2025г. административному ответчику ФИО1, местонахождение которого неизвестно, в соответствии со ст.54 КАС РФ назначен адвокат в качестве представителя.

Суд, руководствуясь ст. 100, 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Представитель административного ответчика- адвокат Белинский С.А. представивший ордер, возражал против удовлетворения административного иска.

Заслушав представителя ответчика, исследовав доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.3.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты…

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе организации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что административный ответчик ФИО1 с 8 декабря 2009 года по 13 января 2021 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что в соответствии со ст. 5 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, порождает его обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии со ст.25 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 года №212-ФЗ обязанность уплаты страховых взносов обеспечивается пенями.

Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком ФИО1 образовалась задолженность по пени по страховым взносам в размере 11170,72 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ включена ст.11.3 («Единый налоговый платеж (далее- ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно п.1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в п.4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений- со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 вышеуказанной статьи в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно п.10 ст.4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями пп.1 п.3 ст.44, пп. 1 п.7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 настоящей статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, вступившие в законную силу с 1 января 2023 г.

Согласно ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ч.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу действующей редакции ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица- налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч.2 ст.70 НК РФ).

На основании п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 1 января 2023 г. пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, начислены следующие пени:

- пени на страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 4173,64 руб. за период с 29.07.2023 по 17.05.24;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 4613,56 руб. за период с 29.07.2023 по 17.05.24;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 163,04 руб. за период с 29.07.2023 по 17.05.24;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 978,79 руб. за период с 29.07.2023 по 17.05.24;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 1198,04 руб. за период с 29.07.2023 по 17.05.24;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 43,65 руб. за период с 29.07.2023 по 17.05.24;

Итого 11170,72 руб.

МИФНС № 15 по Оренбургской области в адрес ФИО1 направила требование № 139990 от 25 сентября 2023г. со сроком уплаты до 28 декабря 2023г. на общую сумму 108423,68 руб.,в соответствии с которым, должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам.

Поскольку ответчиком требование не исполнено, МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилось к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере 36259,85 руб. по состоянию на 17 мая 2024 года за периоды с 2022-2023, за 2023-2024г.г.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г.Орска от 3 декабря 2024г. судебный приказ №№ от 8 июля2024г. о взыскании сФИО1 задолженности по пени по страховым взносам отменен.

Истец обратился в суд с настоящим административным иском 12 мая 2025 года, согласно штампу почтовой организации.

Порядок и сроки истребования налога административным истцом соблюдены.

Административный иск подан в Октябрьский районный суд г.Орска в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

Установив, что обращение с заявлением о выдаче судебного приказа имело место до истечения установленного законом срока, суд полагает возможным удовлетворить требования иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, 61.2 Бюджетного кодекса РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход муниципального образования.

Исходя из размера удовлетворенных требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход муниципального образования «город Орск».

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 11170,72рублей (одиннадцать тысяч сто семьдесят руб. 72 коп.)которая состоит из:

- пени на страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 4173,64 руб. за период с 29.07.2023 по 17.05.24;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 4613,56 руб. за период с 29.07.2023 по 17.05.24;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 163,04 руб. за период с 29.07.2023 по 17.05.24;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 978,79 руб. за период с 29.07.2023 по 17.05.24;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 1198,04 руб. за период с 29.07.2023 по 17.05.24;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 43,65 руб. за период с 29.07.2023 по 17.05.24;

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход муниципального образования «город Орск» в размере 4000 рублей (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение составлено 30 июля 2025 года.

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-1434/2025

Административное дело № 2а-1434/2025 находится в Октябрьском районном суде г.Орска