.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2023 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Король С.Ю.,

при секретаре Лязиной А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-313/2023 (2а-2641/2022) УИД 63RS0018-01-2022-003564-69 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 13 831,98 рублей, в том числе, транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 4 590 руб., налог за 2019 год в размере 4 590 руб., налог за 2020 год в размере 4 590 руб., пени за 2018 год в размере 20,66 руб., пени за 2019 год в размере 20,66 руб., пени за 2020 год в размере 20,66 руб. В обоснование иска, указав, что ФИО1 ИНН <№>, состоит на учете в качестве налогоплательщика. По сведениям, поступившим в Инспекцию из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником имущества, указанного в учетных данных. В связи с чем, согласно п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан уплачивать законно и в сроки установленные налоги. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, ФИО1 направлено налоговое уведомление. Указанное налоговое уведомление получено должником в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ. Однако в установленный срок должник не исполнила обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование от 20.12.2021 <№>, которое получены должником в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ. В установленный срок должник указанное требование об уплате налога не исполнила, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 28.04.2022 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ <№>, который отменен определением от 25.08.2022, в связи с возражениями должника. До настоящего времени задолженность не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС № 23 по Самарской области не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие, административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным исковым заявлением не согласился, пояснив, что он не согласен с расчетом налога, кроме того, с <Дата> является пенсионером, в связи с чем, налог на транспорт должен исчисляться с учетом льгот, также пояснил, что судовой билет в настоящее время погашен и в 2022 году сняты с учета.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка лиц не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности об уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

При уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных налогов начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Установлено, что за ФИО1 ИНН <№> в спорные периоды было зарегистрировано право собственности <данные скрыты>, что не оспаривалось административным ответчиком.

Таким образом, согласно п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан уплачивать законно и в сроки установленные налоги.

05.10.2015 в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление <№> от 01.09.2021 об оплате в срок до 01.12.2021 транспортного налога, за 2018-2020 годы в сумме 13770 рублей. Указанное налоговые уведомление направлено ФИО1 согласно списку <№> реестра почтовых отправлений.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в связи с чем, налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) <№> от 20.12.2021 налога на транспортное средство на сумму - 13770 рублей, а также пени – 61,98 руб., со сроком исполнения требования до 02.02.2022, которое получено административным ответчиком 02.01.2022, что подтверждается материалами административного дела.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лицав пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с п. 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

Установлено, что 28.04.2022 мировым судьей судебного участка № 68 судебного района г. Новокуйбышевска вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Самарской области задолженности на общую сумму 13831,98 руб., из которой, в том числе транспортный налог за 2018-2020 годы в размере 13770 руб., пени в размере 61,98 руб..25.08.2022 определением мирового судьи судебного участка № 68 судебного района г. Новокуйбышевска судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в Новокуйбышевский городской суд Самарской области 30.11.2022, т.е. в пределах срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки взыскания задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц, налоговым органом соблюдены.

Касаемо требований административного истца о взыскании с административного ответчика размера задолженности по транспортному налогу за 2018 год, 2019 год, 2020 год в отношении моторной лодки <№>, то суд не соглашается с приведенным административным истцом расчетом, последующим основаниям.

В целях единообразного применения налоговыми органами Российской Федерации норм главы 28 части второй Налогового кодекса РФ Министерством Российской Федерации по налогам и сборам разработаны «Методические рекомендации по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса российской Федерации», которые утверждены приказом МНС РФ от 9 апреля 2003 года № БГ-3-21/177.

Из п.п. 18, 20 и 22 «Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденных приказом МНС РФ от 9 апреля 2003 года № БГ-3-21/177, следует, что в соответствии со статьей 359 Кодекса налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах и — лошадиных силах.

Мощность двигателя определяется, исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство, и указывается в регистрационных документах.

По водным транспортным средствам при определении налоговой базы учитывается мощность двигателей судна, зарегистрированных за водным транспортным средством.

В случае расхождения сведений, предоставленных государственным органам, осуществляющим государственную регистрацию соответствующих видов транспортных средств, с данными, содержащимися в технической документации на транспортное средство, принимаются данные, содержащиеся в технической документации на транспортное средство.

Кроме того, согласно письму УМНС России по Самарской области от 27 марта 2000 года <№> в техническом паспорте на транспортные средства указывается допустимая мощность подвесного мотора. При получении судового билета и при прохождении техосмотра в судовом билете делается отметка о том, сколько на учете двигателей и как они используются:

-если по техническим возможностям допускается использование 2-х или более двигателей, но в судовом билете нет отметки о попеременном использовании двигателей, то налог следует исчислять по суммарной мощности всех двигателей;

-если по техническим причинам допускается использование только одного двигателя или нескольких, но попеременно, о чем имеется соответствующая отметка в судовом билете, то налог следует исчислять с двигателя большей мощности.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся до <Дата> владельцем моторного маломерного судна - <данные скрыты>, с зарегистрированными тремя подвесными двигателями Вихрь 30: <№>; <№>; <№>.

Эксплуатация указанного маломерного судна Прогресс-2 по техническим характеристикам разрешена только с одним двигателем с мощностью не более 30 л.с., о чем свидетельствует запись в судовом билете, <№>, выданном <Дата>, где в графе «особые отметки и дополнительные сведения» - зарегистрированные двигатели подлежат использованию попеременно от <Дата>.

Соответственно административный ответчик является плательщиком транспортного налога, который должен был исчисляться от максимально мощности двигателя (30 л.с.), зарегистрированного в установленном порядке и возможной эксплуатации по техническим характеристикам на данном маломерном судне Прогресс-2.

Исходя из положений Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" (в ред.от 14.05.2019, от 27.12.2021), налоговая ставка для катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил (22,07 кВт) включительно, составляет 33 рубля. Налоговая ставка с 2012 года не менялась.

При указанных обстоятельствах, административным истцом ФИО1 должен был быть исчислен транспортный налог за моторную лодку Прогресс 2, регистрационный номер <№> в размере 990 рублей (налоговая база – 30 л.с. х налоговая ставка 33 руб.) за каждый год. Исчисление же налоговым органом налога исходя из суммарной мощности двигателей в размере 4590 рублей за каждый год – необоснованно и неправомерно.

Суд обращает внимание, что иное толкование приведенных выше положений закона, позволяющее при определении налоговой базы суммировать мощности всех зарегистрированных за маломерным судном подвесных лодочных моторов, даже при условии, что одновременная установка двух и более зарегистрированных подвесных лодочных моторов на маломерное судно по его техническим характеристикам запрещена и невозможна, а в судовом билете маломерного судна имеется отметка «использовать попеременно», противоречит самой правовой природе транспортного налога, который по своему правовому смыслу является обязательным платежом, взимаемым с владельцев за пользование транспортными средствами, в том числе маломерными судами, и использование водных путей, который направляется на их содержание, а также на защиту окружающей среды от воздействия на нее вредных факторов при использовании транспортных средств. Регистрация подвесного лодочного мотора за маломерным судном, по своему содержанию, является административным актом, с которым закон (п. 1 ст. 8 ГК РФ) связывает возможность пользования приобретенным имуществом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 согласно справке ГУПФ РФ в г.о. Новокуйбышевске Самарской области с <Дата> является пенсионером по возрасту.

В соответствии с нормами статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Исходя из положений Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области", которыми предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся пенсионерами, уплачивают транспортный налог по ставке, равной одной второй ставки, установленной статьей 2 настоящего Закона.

Льгота по транспортному налогу предоставляется только в отношении одного транспортного средства из нескольких категорий транспортных средств, моторные лодки с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 30 л.с. (22,07 кВт) включительно, к данной категории относится моторная лодка <№>.

В силу изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог в отношении моторной лодки <№> за 2018 год –450 руб. ( 990 руб.-50%)., за 2019 год – ( 990 руб.-50%)., за 2020 год – ( 990 руб.-50%).

Разрешая вопрос о взыскании с административного ответчика пеней на недоимку по транспортному за 2018 год в размере 20,66 руб., за 2019 год в размере 20,66 руб., за 2020 в размере 20.66 руб., суд исходит из следующего.

В силу положений части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно части 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом выше названных размеров налога, срока уплаты налога, с ФИО1 подлежит взысканию пени.

По мнению суда, налоговая инспекция правомерно произвела расчет пени с момента возникновения задолженности, исходя из суммы общей недоимки по налогам на конкретную дату.

Так, применительно к положениям ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговым органом начислены административному ответчику, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 12,98 руб., за 2019 год в размере 12,98 руб., за 2020 год в размере 1,37 руб.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 1377,33 рублей, в том числе, транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 450 рублей, налог за 2019 год в размере 450 рублей, налог за 2020 год в размере 450 рублей, пени на недоимку по транспортному за 2018 год в размере 12,98 руб., за 2019 год в размере 12,98 руб., за 2020 год в размере 1,37 руб.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные скрыты> задолженность в размере 1 377,33 рублей, в том числе, транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 450 рублей, налог за 2019 год в размере 450 рублей, налог за 2020 год в размере 450 рублей, пени за 2018 год в размере 12,98 руб., пени за 2019 год в размере 12,98 руб., пени за 2020 год в размере 1,37 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 14.03.2023.

Судья /подпись/ С.Ю. Король