Решение по делу № 2А-174/2023 от 02.02.2023

Дело № 2а-174/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 02 февраля 2023 г.

Сорочинский районный суд <адрес>,

в составе председательствующего судьи Устабаев Е.Т.,

при секретаре Нагаевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что ответчик является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем должен уплачивать страховые взносы. Так, за <данные изъяты> год уплате подлежали: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 2712 руб., пени в размере 6,46 руб.; за <данные изъяты> год уплате подлежали: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., пеня в размере 82,74 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., пеня 21,49 руб. В связи с неуплатой страховых взносов, в соответствии со статьями 69, 75 НК РФ ФИО3 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Однако, ФИО3 в установленные требованием сроки уплат страховых взносов не произвел, от уплаты уклонился.

Согласно сведениям ФИО1 А.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>, <данные изъяты> <адрес>. В связи с чем, ответчику был исчислен налог земельный налог за <данные изъяты> г., в связи с несвоевременной оплатой указанного налога было направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за <данные изъяты> год в размере 54 руб., пени в размере 0,25 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за <данные изъяты> год в размере 215 руб., пени в размере 2,56 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Однако ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ произвел частичную оплату земельного налога, а именно, за <данные изъяты> г. было оплачено – 54 руб., за <данные изъяты> г. было оплачено 172 руб. Таким образом задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> год составляет 43 руб.

Просит взыскать с ФИО3 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 2712 руб., пени в размере 6,46 руб.; за <данные изъяты> год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., пени в размере 82,74 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., пеня 21,49 руб., земельный налог за <данные изъяты> год в размере 43 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,25 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,56 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик участия в судебном заседании не принимали, извещены надлежащим образом о времени и месте его проведения, об отложении судебного заседания не просили.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 является действующим адвокатом, согласно реестра адвокатов <адрес>.

Таким образом, административным ответчиком подлежали уплате страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Согласно расчету недоимки по страховым взносам, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> г. составил 2712 руб., за <данные изъяты> составил 32448 руб., на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> г. составил 8426 руб.

Доказательств у платы страховых взносов в указанном размере материалы дела не содержат.

В установленный срок налоги, страховые взносы ответчиком уплачены не были, в связи, с чем в его адрес были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнены.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

В установленный законом срок, административный ответчик ФИО3 обязанность по уплате налога, страховых взносов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России № по <адрес> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 21,49 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 82,74 руб. Размер пени подтверждается представленным расчетом, который суд признает правильным, ответчиком он не опровергнут.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Размер недоимки превышает 10 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, обращение в суд налогового органа должно было последовать не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по страховым взносам был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление с аналогичными требованиями подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, согласно оттиска почтового штемпеля на конверте.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления МРИ ФНС России № по <адрес> не пропущен.

Исходя из вышеизложенного, суд находит исковые требования налогового органа о взыскании страховых взносов и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 59 НК РФ предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, кроме прочего, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок с кадастровым номером 56:21:0903003:67 расположенный по адресу <адрес>, <данные изъяты>, <адрес>., что подтверждается выпиской из ЕГРН представленной в материалы дела по запросу суда.

За данный объект недвижимости согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 исчислен земельный налог за <данные изъяты> г. в размере 54 руб., за <данные изъяты> г в размере 215 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с несвоевременной оплатой указанного налога ФИО3 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за <данные изъяты> год в размере 54 руб., пени в размере 0,25 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за <данные изъяты> год в размере 215 руб., пени в размере 2,56 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Однако ФИО3 произвел частичную оплату земельного налога, а именно, ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> г. оплачено – 54 руб., за <данные изъяты> г. оплачено 172 руб. Таким образом задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> год составляет 43 руб.

Данные требования налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнены.

На основании ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и сборам в размере 43968,50 руб., который был отменен по заявлению должника на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с выписками из лицевого счета по земельному налогу ФИО3 задолженность по земельному налогу за спорные периоды не погашена, соответственно требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу и пени подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административные исковые требования удовлетворены, с ФИО3 следует взыскать госпошлину в размере 1512,28 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № проживающего по адресу: <адрес>А:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 2712 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,46 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 32 448 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,74 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> г. в размере 8426 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,49 руб.;

- земельный налог за <данные изъяты> в размере 43 руб.

- пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,25 руб.

- пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,56 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Сорочинский городской округ в размере 1512,28 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.Т. Устабаев

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.Т. Устабаев