Решение по делу № 2А-472/2023 от 27.06.2023

Дело № 2а-472/2023

УИД: 18RS0024-01-2023-000294-32

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Сарапульский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Старковой А.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 состоит на учете в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя с 18.04.2007г. по 22.12.2017г. В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов. Индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на ОПС и ОМС, согласно пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.430 НК РФ. На 2017. Для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы за себя, установлены следующие тарифы: на обязательное пенсионное страхование -26%; на обязательное медицинское страхование -5,1%. Расчет страховых взносов зависит – от федерального МРОТ (за 2017г МРОТ составляет 7500 руб.). На ОПС (750 руб.х11мес.х26%)+(7500х22/31х26%)=23148,39 руб.; на ОМС (7500х11 мес.х5,1%)+(7500х22/31х5,1%)=4540,65 руб. В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени № от 22.10.2018г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось погасить имеющуюся задолженность, в срок указанный в требовании. Данное требование плательщиком оставлено без исполнения. В связи с неоплатой недоимки налоговым органом начислены пени. Фактически ответчиком декларации представлена 19.10.2017г. Ответчик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил налоговое правонарушение предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ. Налоговым органом вынесены решения №, №, № от 26.03.2018г. о привлечении к налоговой ответственности предусмотренной ст. 119 НК ПФ в виде штрафа с учетом смягчающих обстоятельств. Ответчику были направлены требования №, №, № от 21.05.2018г. об уплате налога, пени и штрафа. Плательщиком обязанность по уплате штрафа в размере 375 руб. не исполнена. В связи с неоплатой недоимки налоговым органом начислены пени (требование №).

С учетом уточнения административных исковых требований административный истец Межрайонная ИФНС России № по УР просит взыскать с административного ответчика ФИО2 единый налоговый платеж в размере 30570,59 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направили. В адресованном суду ходатайстве представитель истца просит рассмотреть дело в её отсутствии.

Административный ответчик ФИО2 будучи надлежащим образом извещенными о дне и месте судебного рассмотрения, в судебное заседание не явился, представителя в суд не направил.

Информация о деле размещена на официальном интернет-сайте Сарапульского районного суда – www. sarapulskyrs.udm@sudrf.ru.

На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в суд участников процесса.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии частью 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу подпунктов 1, 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании части 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоял на учете в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя с 18.04.2007г. по 22.12.2017г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 10.02.2023г.

На 2017г. для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы за себя, установлены следующие тарифы: За 2017г. МРОТ составляет 7500 руб.. На обязательное пенсионное страхование (750 руб.х11мес.х26%)+(7500х22/31х26%)=23148,39 руб.; на обязательное медицинское страхование (7500х11 мес.х5,1%)+(7500х22/31х5,1%)=4540,65 руб.

Налоговым органом ФИО2 было направлено требование № по состоянию на 22.10.2018г. об уплате страховых взносов на общую сумму 27689,04 руб. и пеней в общем размере 137 руб. 98 коп., срок погашения установлен до 12.12.2018г.

Поскольку в установленный законодательством срок сумма недоимки не уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 12.01.2018г. по 01.02.2018г. на сумму задолженности 23148,39 руб. в размере 115,36 руб.; за период с 12.01.2018г. по 01.02.2018г. на сумму задолженности 4540,65 руб. в размере 22,62 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании штрафа, суд исходит из следующего.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из актов налоговой проверки от 30.01.2018г. №, №, № выявлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014г., 2015г., 2016г.

ФИО2 декларация представлена 19.10.2017г.

Межрайонной ИФНС России № по УР № от 26.03.2018г. ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 125 руб.

Решением Межрайонной ИФНС России № по УР № от 26.03.2018г. ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 125 руб.

Налоговым органом ФИО2 были направлены требования №, №, № по состоянию на 21.05.2018г. об уплате штрафа на общую сумму 375 руб., срок погашения установлен до 11.07.2018г.

Плательщиком обязанность по уплате штрафа в размере 375 руб. не исполнена.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию штраф за не предоставление декларации в размере 375 руб.

Согласно ч. 3, ч. 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неоплатой недоимки налоговым органом начислены пени на основании ст.75 НК РФ по требованию № за период с 01.02.2018г. по 11.04.2018г. на сумму задолженности 23148,39 руб. в размере 396,22 руб., за период с 01.02.2018г. по 11.04.2018г. на сумму задолженности 4540,65 руб. в размере 77,72 руб.

По требованию № за период с 11.04.2018г. по 14.01.2019г. на сумму задолженности в размере 23148,39 руб. в размере 1583,93 руб., за период с 11.04.2018г. по 14.01.2019г. на сумму задолженности в размере 4540,65 руб. в размере 310,70 руб.

Административным ответчиком налоговая база и налоговая ставка, расчет не оспаривались.

Поскольку требования налогового органа ФИО2 выполнены не были, межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике мировому судье судебного участка № <адрес> УР было подано заявление о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данная задолженность взыскана с административного ответчика. Однако на основании поступившего от ФИО2 заявления об отмене вышеуказанного судебного приказа он был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГг.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура, в т.ч. сроки, взыскания с административного ответчика вышеуказанной недоимки по налогу и пени.

Учитывая отсутствие (на момент рассмотрения дела) доказательств оплаты ответчиком налога и пени, исковые требования инспекции должны быть удовлетворены.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 1117 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике:

- Единый налоговый платеж в размере 30570 руб. 59 коп., КБК 18№.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета сумму государственной пошлины в размере 1117 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Сарапульский районный суд.

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Старкова А.С.