УИД: 50RS0039-01-2024-016953-80
№ 2а-544/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 февраля 2025 г. г. Раменское Московская область
Раменский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Коротковой О.О.,
при секретаре Агаповой Ю.А., Тен В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-544/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №1 по Московской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ, за период с <дата> по <дата> в размере 1651 руб. 48 коп.
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.
Представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила административный иск удовлетворить, дополнительно указала, что налоговая инспекция обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением в установленный на то законом срок.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен; представитель административного ответчика по доверенности ФИО4 полагала, что иск удовлетворению не подлежит, мотивированной позиции по иску не изложила.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, извещенного о рассмотрении дела надлежащим образом.
Заслушав представителей административного истца и административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Судом установлено, что в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Московской области состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: <номер>.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).
01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Единый налоговый платеж - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.
Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.
В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за ФИО1 числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, в размере 48458 руб. 79 коп., а именно: налог – 45842 руб. 00 коп., пени – 2616 руб. 79 коп. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
страховые взносы в совокупном размере – 45 842 руб. за 2023 год;
сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2 616 руб. 79 коп.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №215 Раменского судебного района Московской области от <дата> по делу №2а-1373/2024 со ФИО1 взыскана задолженность по уплате недоимок на общую сумму 48458 руб. 79 коп.
Определением мирового судьи судебного участка №215 Раменского судебного района Московской области от <дата> судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.
С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.
Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
С 2023 г в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.
Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.
Иными словами, с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).
Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено налогоплательщику ФИО1 в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование об уплате налога считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
С <дата> формирование решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.
Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.
Как следует из объяснений административного истца, уточненного расчета задолженности, сведений из ЕНС, размер задолженности по уплате пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм недоимок по налогам в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в отношении ФИО1 за период с <дата> по <дата> составляет 1651,48 руб.
Как следует из представленного административным истцом уточненного расчета, задолженность по уплате пени за период с <дата> по <дата> произведена с учетом следующих обстоятельств.
По состоянию на <дата> отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло -3419498,93 руб., а именно: по транспортному налогу: -104775 руб. по сроку уплаты <дата>, - 137890,17 руб. по сроку уплаты <дата>; по земельному налогу: -1578476 руб. по сроку уплаты <дата>, -1441526 руб. по сроку уплаты <дата>; налогу на имущество (ОКТМО <номер>): -72227 руб. по сроку уплаты <дата>, -41568,39 руб. по сроку уплаты <дата>; налогу на имущество (ОКТМО 45383000): -31822 руб. по сроку уплаты <дата>, -28349,89 руб. по сроку уплаты <дата>.
Также имелась переплата (не старше 3-х лет) при переходе на ЕНС (<дата>) в размере 319,53 руб., 8 049,72 руб., 8 766 руб. (всего на сумму 17 135,25 руб.).
На ЕНС ФИО1 поступали следующие ЕНП (в спорный период): <дата> в размере 28 349,82 руб. и в размере 137 890,17 руб.; <дата> в размере 900 000 руб., в размере 42,78 руб., в размере 3655 руб., в размере 41568,19 руб.; <дата> в размере 541 526 руб.; <дата> в размере 105 664,82 руб.; <дата> в размере 3677,21 руб.; <дата> в размере 1 673 940,64 руб. <дата> в размере 30 072,49 руб.; 1<дата> в размере 45 842 руб.; <дата> в размере 1 930 595 руб.
Налогоплательщику произведены начисления по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. и пенсионное страхование в размере 34445 руб. по сроку уплаты <дата>; 1 % с доходов превышающих 300 000 руб. в размере 3677,21 руб. по сроку уплаты <дата>; имущественным налогам за 2022 год в общем размере 1930595 (транспортный налог 97350 руб., земельный налог 1 700 851 руб., налог на имущество 132 394 руб.) по сроку уплаты <дата>; страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и соборам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. по сроку уплаты <дата>
По состоянию на <дата> отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет -152479,32 руб. (пени -152229,32 руб., штраф -250 руб.).
Недоимка по налогам несвоевременно погашена поступившими едиными налоговыми платежами.
Все вышеуказанные обстоятельства, подтверждаются представленными в материалы дела административным ответчиком платежными документами (по уплате страховых взносов) и сведениями, представленными административным истцом, из ЕНС ФИО1
В связи с чем, суд приходит к выводу, что мотивированный расчет задолженности по пени является арифметически верным, надлежащим образом стороной административного ответчика не оспорен.
По состоянию на дату принятия настоящего решения у суда отсутствуют основания полагать, что спорная задолженность погашена, доказательств обратного стороной ответчика не представлено.
Как указано ранее, альтернативного расчета задолженности в материалы дела стороной ответчика также не представлено.
Как указано судом ранее, требование <номер> от <дата> и решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> направлены налогоплательщику в установленном законом порядке.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В силу пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Срок исполнения требования <номер> от <дата> истекал <дата>, таким образом, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности (пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ) истекал <дата> (ранее мировым судьей судебного участка № 215 Раменского судебного района Московской области в отношении ФИО1 выносился судебный приказ № 2а-2332/2023 от <дата>, что не оспаривалось стороной ответчика и было предметом разбирательства в рамках административного дела № 2а-1105/2025 в Раменском городском суде Московской области).
<дата> мировым судьей судебного участка № 215 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1373/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 48 458,79 руб.
Следовательно, налоговым органом соблюдены сроки обращения с заявлением о взыскании задолженности, указанные в пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
<дата> мировым судьей судебного участка № 215 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2-1373/2024.
Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
<дата> в срок, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, МИ ФНС России № 1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с настоящим административным исковым заявлением.
Следовательно, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, налоговой инспекцией соблюден.
Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы задолженности.
Срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд налоговой инспекцией не пропущен.
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец на дату подачи иска (<дата> – после внесения изменений в ст. 333.19 НК РФ) был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, за период с <дата> по <дата> в размере 1651 руб. 48 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья О.О. Короткова
Мотивированное решение суда изготовлено 4 февраля 2025 года.
Судья О.О. Короткова