Дело № 2а-898/2025
УИД № 50RS0053-01-2024-004051-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 мая 2025 года г. Электросталь
Электростальский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Смирновой Е.М.,
при секретаре Бодуновой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 6 по Московской области обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с административного ответчика задолженность по платежам в бюджет в размере <сумма> по состоянию на <дата>, в том числе: земельный налог за <дата> <сумма>, за <дата> – <сумма>, налог на имущество физических лиц за <дата> <сумма>, за <дата> <сумма>, транспортный налог с физических лиц за <дата> <сумма>, за <дата> <сумма>, пени <сумма>, мотивировав требования тем, что в связи с переходом на единый налоговый счет ввиду наличия отрицательного сальдо на счете налогоплательщика в связи с невыполнением обязанности по уплате налога было направлено требование об его уплате № 68130 от <дата>, а впоследствии при невыполнении требования в силу ст.48 ч.1 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), хранящихся на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 5973 от <дата>.
В связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязательств истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налоговой задолженности. <дата> мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который был отменен <дата> по возражениям ответчика.
Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени слушания дела уведомлен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась. Ранее в ходе судебного разбирательства просила отказать в удовлетворении иска ввиду пропуска срока исковой давности, кроме того, пояснила, что автомобили <марка>, г.р.з. №, <марка>, г.р.з. №, проданы ею в <дата>, в связи с чем начисление налога на проданные автомобили незаконно.
Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения и совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 Налогового Кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Объектом налогообложения по транспортному налогу, в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Налоговые ставки по транспортному налогу в Московской области установлены ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области".
Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).
Налоговые ставки, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения по налогу на имущество, в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.
На налоговом учете в МИФНС России № 6 по Московской области стоит ФИО1, в собственности которой значатся автомобили: <марка>, г.р.з. №, <марка>, г.р.з. №, <марка>, г.р.з. №, в период с <дата> по <дата> автомобиль <марка>, г.р.з№, также квартира по <адрес>, и земельный участок в период с <дата> по <дата> № 113а в <адрес>, площадью ? кв.м.
В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога: от <дата> № 38383623 за <дата> в сумме: <сумма> транспортного налога, <сумма> земельного налога, <сумма> налога на имущество физических лиц; от <дата> № 105636324 за <дата>: транспортный налог <сумма>, земельный налог <сумма>, налог на имущество физических лиц <сумма>.
В установленные законом сроки обязанность по оплате суммы налога административным ответчиком не была исполнена.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.
В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей по уплате налога административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было выставлено и направлено требование от <дата> № 68130 на сумму задолженности по транспортному налогу в размере <сумма>, налогу на имущество физических лиц <сумма>, земельному налогу <сумма>, пени <сумма>, штрафу <сумма>, в котором сообщалось о задолженности, а также об обязанности оплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (срок оплаты до <дата>).
В связи с отсутствием уплаты требования в сроки, установленные законодательством, Межрайонная ИФНС России № 6 по Московской области, руководствуясь ст. 31, п. 1 и п. 2 ст. 48, п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ приняло решение № 11807 от <дата> о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено в адрес налогоплательщика.
В связи с образованием вышеуказанной задолженности, на основании ст. 31, п. 3 и п. 4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 6 по Московской области обращалась в судебный участок № 286 Электростальского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа. <дата> мировым судьей был вынесен судебный приказ на сумму <сумма>, который был отменен определением судьи от <дата> по возражениям ответчика.
ФИО1 в материалы дела представлены договоры купли-продажи автомобилей: от <дата>, заключенному с ФИО2, о продаже автомобиля <марка>, г.р.з. №, от <дата>, заключенному с ФИО., о продаже автомобиля <марка>, г.р.з. №.
Между тем, согласно сведений из ОГИБДД УМВД России по г.о. Электросталь данные автомобили зарегистрированы за ФИО1
Таким образом, требования в части взыскания налоговой задолженности в отношении имущества административного ответчика обоснованы и подлежат удовлетворению.
В данной части доводы административного ответчика о том, что вышеуказанные транспортные средства были реализованы ею в <дата> на основании договоров купли-продажи суд отклоняет ввиду следующего.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 24 апреля 2018 года N 1069-О, от 17 декабря 2020 года N 2864-О и другие), федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362).
Пунктом 2 части 1 статьи 18 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что государственный учет транспортного средства прекращается по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства ( в ред. По состоянию на 14.03.2023).
В соответствии с подпунктом 21.1.3 пункта 21 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств, утвержденного приказом МВД России от 21 декабря 2019 г. N 950 (далее - Регламент) результатом предоставления государственной услуги является проведение регистрационных действий в отношении транспортного средства, в том числе прекращение государственного учета транспортного средства.
Согласно пункту 131 Регламента прекращение государственного учета транспортного средства осуществляется в соответствии со статьей 18 Федерального закона в порядке, установленном пунктами 55 - 61 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 г. N 1764.
Согласно пункту 133 Регламента прекращение государственного учета транспортного средства в соответствии с пунктом 57 Правил осуществляется регистрационным подразделением на основании документов, установленных подпунктами 27.1 - 27.3 пункта 27 Административного регламента, заявления его прежнего владельца и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем. При этом выполняются административные процедуры, предусмотренные подпунктами 61.1, 61.2, 61.4 и 61.7 пункта 61 Административного регламента (прием заявления и иных документов, необходимых для предоставления государственной услуги, проверка полноты и достоверности сведений, указанных в заявлении и прилагаемых документах, принятие решения о проведении регистрационных действий либо об отказе в проведении регистрационных действий, внесение информации в автоматизированные информационные системы).
Таким образом, из системного толкования указанных норм права следует, что право собственность на автомобиль, переходит с момента заключения в отношении него гражданско-правового договора.
При этом регистрационный учет в органах полиции служит не регистрацией права собственности, а имеет своей целью учет государством транспортных средств в иных (публичных) целях, в том числе для начисления и уплаты транспортного налога.
Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.
В связи с чем, факт заключения административным ответчиком в 2020 году договоров купли-продажи транспортных средств без их снятия с регистрационного учета, не свидетельствует об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога.
На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что налоговая задолженность в общем размере <сумма> за <дата> подлежит взысканию с ФИО1
В связи с неуплатой налоговой задолженности налоговым органом были начислены пени.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Правовая природа взимания пеней как правовосстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога, а не меры юридической ответственности за виновное поведение, определена в ряде решений Конституционного Суда Российской Федерации.
Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 г. №381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, уплачиваются, одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Следовательно, пени, являясь способом обеспечения, исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов, и процедуры взыскания пеней Недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).
Исходя из расчета административного истца, им ко взысканию заявлены пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц, налога на имущество, страховых взносов, в размере <сумма>.
В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за <дата> в общем размере <сумма> подлежат начислению пени по состоянию на <дата>, размер которых- составит <сумма>, по налоговой задолженности за <дата> в размере <сумма> пени по состоянию на <дата> составят <сумма>, а всего подлежат взысканию пени в размере <сумма>.
Также истцом представлены сведения о возбуждении в отношении ФИО1 исполнительных производств № от <дата> на основании исполнительного листа по делу № от <дата> на сумму задолженности в размере <сумма>, № от <дата> на основании судебного приказа № от <дата> на сумму <сумма>, № от <дата> на основании исполнительного листа от <дата> на сумму <сумма>, № от <дата> на основании исполнительного листа по делу № от <дата> на сумму <сумма>.
На момент рассмотрения дела сведений об исполнении исполнительных производств не представлено.
Также суду не представлено конкретного расчета пени по данным взысканиям.
Учитывая вышеизложенное, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в размере <сумма> удовлетворению не подлежат.
Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности не обоснованы. Административный истец обратился в суд за взысканием налоговой задолженности в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере <сумма>.
Руководствуясь 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск МИФНС России № 6 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по <адрес>, (ИНН №) в пользу МИФНС России № 6 по Московской области по состоянию на <дата> <сумма> налоговой задолженности, в том числе: земельный налог за <дата> <сумма>, за <дата> – <сумма>, налог на имущество физических лиц за <дата> <сумма>, за <дата> <сумма>, транспортный налог с физических лиц за <дата> <сумма>, за <дата> <сумма>, пени <сумма>, а всего – <сумма>.
В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени в размере <сумма> отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <сумма>.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня изготовления в мотивированном виде.
Судья Е.М. Смирнова
Мотивированное решение
изготовлено 02.06.2025.
Судья Е.М. Смирнова