№ 2а-1694/2023

УИД 35RS0009-01-2023-001921-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 октября 2023 года г. Вологда

Вологодский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Беловой А.А.,

при секретаре Корольковой Н.О.,

с участием представителя административного ответчика по ордеру адвоката Перцева С.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени,

установил:

01.08.2023 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в Вологодский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019-2021 годы, пени на недоимку по страховым взносам за 2019-2021 годы, недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016-2020 годы, пени на недоимку по земельному налогу за 2016-2018 годы, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов и налоговых платежей.

Просили взыскать с ФИО1:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля, пени на указанную недоимку за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 4 983 рубля 35 копеек;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени на указанную недоимку за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 в размере 3 508 рублей 69 копеек;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей; пени на указанную недоимку за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 1 148 рублей 65 копеек;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рубля, пени на указанную недоимку за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 1 168 рублей 69 копеек;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени на указанную недоимку за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 в размере 911 рублей 14 копеек;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей; пени на указанную недоимку за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 298 рублей 28 копеек;

пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 11.07.2019 по 28.06.2020 в размере 139 рублей 81 копейка; пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 11.07.2019 по 28.06.2020 в размере 139 рублей 81 копейка; пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 18.02.2020 по 28.06.2020 в размере 75 рублей 27 копеек;

недоимку по транспортному налогу за 2019 в размере 3 807 рублей, пени на указанную недоимку за период со 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 36 рублей 67 копеек;

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 285 рублей, пени на указанную недоимку за период со 02.12.2021 по 21.12.2021 в сумме 11 рублей 57 копеек;

пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 11.07.2019 по 28.06.2020 в размере 19 рублей 45 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 11.07.2019 по 28.06.2020 в размере 19 рублей 45 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 18.02.2020 по 28.06.2020 в размере 7 рублей 16 копеек, а всего на сумму 136 545 рублей 99 копеек.

Определением Вологодского районного суда от 11.10.2023 произведена процессуальная замена административного истца Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области на Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области в связи с реорганизацией в форме присоединения.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, в представленном заявлении ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по последнему известному месту жительства, регистрации на территории Вологодской области не имеет.

Представитель административного ответчика по ордеру адвокат Перцев С.Л. в судебном заседании заявленные административные исковые требования полагал не подлежащими удовлетворению.

Суд, заслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 430 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства в установленном размере.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации главы крестьянских (фермерских) хозяйств (далее – КФХ) относятся к индивидуальным предпринимателям.

На основании пунктов 2, 3 и 4 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Вступившим в законную силу решением Вологодского районного суда от 09.09.2021 по делу № 2а-1370/2021 признано незаконным бездействие ФИО1, выразившееся в непредставлении в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области расчетов по страховым взносам за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, как Главы крестьянского фермерского хозяйства. На ФИО1 возложена обязанность представить в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области расчеты по страховым взносам за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, как Главы крестьянского фермерского хозяйства - в течение пяти рабочих дней со дня вступления решения суда в законную силу.

Налоговым органом ФИО1 были начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля, за 2020 год - в размере 32 448 рублей, за 2021 год - в размере 32 448 рублей; на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рубля, за 2020 год - в размере 8 426 рублей, за 2021 год - в размере 8 426 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов за 2019-2021 годы в его адрес направлено требование № по состоянию на 02.08.2022 со сроком уплаты до 25.08.2022, которым ему также начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 4 983 рубля 35 копеек; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 в размере 3 508 рублей 69 копеек; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 1 148 рублей 65 копеек; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 1 168 рублей 69 копеек; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 в размере 911 рублей 14 копеек; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 298 рублей 28 копеек.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 НК РФ).

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 69 Федерального закона от 13.07.2015 № 213-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» права на объекты недвижимости, возникшие до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости проводится по желанию их обладателей.

Как следует из материалов дела ФИО1 с 03.04.2014 принадлежит автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. №, с 15.06.2018 – автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. №, что подтверждается информацией УМВД России по г.Вологде от 18.08.2023.

Кроме того, согласно сведениям ЕГРН ФИО1 является собственником ранее учтенного земельного участка с кадастровым номером №, площадью 350 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>.

Транспортный налог за 2017, 2018 годы, земельный налог за 2017, 2018 годы взыскан с ФИО1 судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 29 от 29.09.2020 по делу № 2а-4172/2020.

Согласно сведениям налогового органа транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 оплачен ответчиком 11.11.2021, транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 – 08.12.2020. Земельный налог за 2016, 2017 и 2018 годы по сроку уплаты 01.12.2017, 03.12.2018 и 02.12.2019 соответственно оплачен ответчиком 26.11.2020.

Согласно налоговым уведомлениям № от 03.08.2020, № от 01.09.2021 транспортный налог в отношении принадлежащих ФИО1 транспортных средств начислен за 2019 год в размере 3 807 рублей, за 2020 год – в размере 2 285 рублей.

В нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик своевременно не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного и земельного налога, исчисленного налоговым органом на основании вышеуказанных уведомлений.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016-2018 годы и земельного налога за 2016-2018 годы налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 29.06.2020 с указанием срока для добровольной уплаты до 25.11.2020, которым начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 11.07.2019 по 28.06.2020 в размере 139 рублей 81 копейка; пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 11.07.2019 по 28.06.2020 в размере 139 рублей 81 копейка; пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 18.02.2020 по 28.06.2020 в размере 75 рублей 27 копеек; пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 11.07.2019 по 28.06.2020 в размере 19 рублей 45 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 11.07.2019 по 28.06.2020 в размере 19 рублей 45 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 18.02.2020 по 28.06.2020 в размере 7 рублей 16 копеек.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 08.02.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 24.03.2021, которым начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 36 рублей 67 копеек.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 22.12.2021, которым начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 по 21.12.2021 в сумме 11 рублей 57 копеек.

Согласно части 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 12 от 20.09.2022 по делу № 2а-3850/2022 о взыскании с ФИО1 указанных в настоящем административном иске недоимки по страховым взносам и пени, транспортного налога и пени, пени по земельному налогу в обшей сумму 136 545 рублей 99 копеек отменен определением мирового судьи от 02.02.2023 по заявлению должника.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 01.08.2023, то есть в пределах установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

При таких обстоятельствах и с учетом неисполнения в добровольном порядке требования контрольного органа об уплате взыскиваемых денежных сумм, суд находит требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, транспортному налогу и пени подлежащими удовлетворению в полном объеме в сумме 136 545 рублей 99 копеек.

В соответствии со ст.114 КАС РФ госпошлина в размере 3 930 рублей 92 копейки подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы в размере 94 250 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы в размере 9 640 рублей 69 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2021 годы в размере 23 736 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2021 годы в размере 2 378 рублей 11 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 6 092 рубля, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016-2020 годы в размере 403 рубля 13 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 46 рублей 06 копеек, а всего 136 545 (сто тридцать шесть тысяч пятьсот сорок пять) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 930 (три тысячи девятьсот тридцать) рублей 92 копейки.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись

Копия верна

Судья А.А. Белова

Решение в окончательной форме принято 11.10.2023.