Дело №а-2066/2025
УИД 27RS0№-45
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
07 июля 2025 года <адрес>
Центральный районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Ким Ю.В.,
при помощнике судьи ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени. В обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. ФИО1 получив доход от продажи недвижимого имущества в нарушении пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ налоговую декларацию в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму НДФЛ не исчислил и не уплатил. В результате проведенной камеральной налоговой проверки на основании пп. 1.2 п.1 ст. 88 НК РФ, ФИО1 решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 331500 руб., а также штрафные санкции в соответствие со ст. 119 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере 66300 руб. и пени в размере 15470 рублей. Задолженность по НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком является не оплаченной. ФИО1, являясь собственником недвижимого имущества, налог на имущество физических лиц не уплатил. ФИО1 являясь собственником движимого имущества, транспортный налог не уплатил. На основании имеющейся задолженности в соответствие со ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 800892,69 руб., в том числе пени в размере 61729,69 рублей. Сумма пени в размере 61729,69 руб. начислена на совокупную обязанность налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая состояла из НДФЛ за 2020 год, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы. Указанное выше требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 812680,18 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган в соответствие с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17243,49 рублей. Также, налоговый орган в соответствие с пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15349,26 руб. и 18703,34 руб. соответственно. Совокупная обязанность для начисления пени состоит из: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 339413руб.: НДФЛ за 2020 год в размере 331500 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1193 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 4671 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1097 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 918 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 34 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 292982,33 руб.: НДФЛ за 2020 год в размере 282917,33 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1193 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 4671 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2053 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1097 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 918 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 34 руб., земельный налог за 2022 год в размере 99 руб. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ вынесены судебные приказы по делу №а-666/2024, 2а-795/2024 и 2а-1899/2024. Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения указанных судебных приказов. На основании определений мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы отменены. Однако имеющаяся задолженность ФИО1 в полном объеме является не оплаченной. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 515439,64 рублей. Просит взыскать с ФИО1, ИНН <***> сумму задолженности: пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40608,88 рублей.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие.
На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов.
Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 указанной статьи.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.
Согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
В силу пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2); либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).
Таким образом, с учетом установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ особенностей взыскания с ДД.ММ.ГГГГ сумм недоимки по налогам, статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Судом установлено, что ФИО1 получив доход от продажи недвижимого имущества в нарушении пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ налоговую декларацию в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму НДФЛ не исчислил и не уплатил.
В результате проведенной камеральной налоговой проверки на основании пп. 1.2 п.1 ст. 88 НК РФ, ФИО1 решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 331500 руб., а также штрафные санкции в соответствие со ст. 119 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере 66300 руб. и пени в размере 15470 рублей.
Задолженность по НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком является не оплаченной. ФИО1, являясь собственником недвижимого имущества, налог на имущество физических лиц не уплатил.
ФИО1 являясь собственником движимого имущества, транспортный налог не уплатил.
На основании имеющейся задолженности в соответствие со ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 800892,69 руб., в том числе пени в размере 61729,69 рублей. Сумма пени в размере 61729,69 руб. начислена на совокупную обязанность налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая состояла из НДФЛ за 2020 год, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы.
Указанное выше требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 812680,18 рублей.
Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено.
Налоговый орган в соответствие с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17243,49 рублей.
Также, налоговый орган в соответствие с пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15349,26 руб. и 18703,34 руб. соответственно.
Совокупная обязанность для начисления пени состоит из:
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 339413руб.:
- НДФЛ за 2020 год в размере 331500 руб.,
- транспортный налог за 2020 год в размере 1193 руб.,
- транспортный налог за 2021 год в размере 4671 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1097 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 918 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 34 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 292982,33 руб.:
- НДФЛ за 2020 год в размере 282917,33 руб.,
- транспортный налог за 2020 год в размере 1193 руб.,
- транспортный налог за 2021 год в размере 4671 руб.,
- транспортный налог за 2022 год в размере 2053 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1097 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 918 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 34 руб.,
- земельный налог за 2022 год в размере 99 руб.
Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ вынесены судебные приказы по делу №а-666/2024, 2а-795/2024 и 2а-1899/2024.
Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения указанных судебных приказов.
На основании определений мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы отменены.
Однако имеющаяся задолженность ФИО1 в полном объеме не оплачена.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 515439,64 рублей.
Из представленной Управлением информации следует, что налог на доходы физических лиц за 2019, 2020 годы взыскан по решению Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3279/2024. Транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год взыскан по решению Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. В отношении транспортного и земельного налогов за 2022 год Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительное производство по которому прекращено ДД.ММ.ГГГГ, то есть позже заявленного периода взыскания пени (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Поскольку ФИО1 являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнил, направленное в его адрес требование и решение об уплате налогов и других обязательных платежей в полном объеме так же не выполнил, налоговым органом обоснованно начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов, сборов и штрафов, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.
При этом, суд приходит к выводу о правильности представленного административным истцом расчета, пени исчислены налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек в доход бюджета городского округа «<адрес>».
Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***> сумму задолженности: пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40608 рублей 88 копеек.
Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Центральный районный суд <адрес>.
Судья Ю.В. Ким
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.