Дело №а-2241/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

06 марта 2023 года г. Петропавловск-Камчатский

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Лобановской Е.А., при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Камчатскому краю (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3299 руб., пени по земельному налогу за период с 01.12.2015 по 06.06.2017 в размере 95,28 руб. В обоснование иска указано на то, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неуплаты ФИО2 в бюджет имущественных налогов в общей сумме 3394,28 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Управлением выставлены требования от 07.06.2017 № и от 16.02.2018 №. Поскольку требования об уплате имущественных налогов и пени ФИО2 в полной мере не исполнены, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения указанного заявления мировой судья судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 17 ноября 2022 года вынес определение об отказе УФНС России по Камчатскому краю в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени. Обязанность по уплате имущественных налогов и пени ФИО2 не исполнена, Управление просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представителя не направил. Представил письменные возражения, в которых просил суд отказать административному истцу в восстановлении срока.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, в собственности у ФИО2 в период времени с 10.04.2009 по 23.05.2014 находилась квартира, расположенная по адресу: Московская область, р-н Балашихинский, д. Черное, <адрес>.

Инспекцией ФНС России по <адрес> сформировано налоговое уведомление от 12.10.2017 № об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 4 месяца 2014 года в сумме 3299 руб.

Согласно информации, указанной в административном исковом заявлении начисление земельного налога за 2014 год в сумме 931,9 руб. и формирование налогового уведомления на его уплату произведено ИФНС России по <адрес>, сведения о налоговом уведомлении в информационном ресурсе налоговых органов отсутствуют.

Ввиду установления налоговым органом недоимки и задолженности по пене ФИО2 выставлены требования от 07.06.2017 № и от 16.02.2018 №.

Сумма требования от 07.06.2017 № составляет 2668,02 руб. и включает в себя пени по налогу на имущество и земельному налогу. Согласно Расчету суммы, подлежащей к взысканию по налогам, пени в отношении ФИО2, последним пени в общей сумме 2638,29 руб. уплачены, остаток составил 95,28 руб.

Сумма требования от 16.02.2018 № составляет 3364,55 руб., из которой 3299 руб. – налог на имущество физических лиц, 65,55 руб. – пеня по налогу на имущество. При этом согласно Расчету суммы, подлежащей к взысканию по налогам, пени в отношении ФИО2, пеня в размере 65,55 руб. последним уплачена.

Таким образом, судом установлено, что сумма числящейся за ФИО2 недоимки по налогу на имущество за период 2014 г. и задолженности по пене по земельному налогу за период с 01.12.2015 по 06.06.2017 составляет 3394,28 руб.

На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (сумма налога указана в редакции НК РФ на дату выставления требований).

Как следует из материалов дела, обращаясь 14 ноября 2022 года с заявлением № о вынесении судебного приказа, налоговый орган ссылался на неисполнение ФИО2 в добровольном порядке требований от 07.06.2017 № и от 16.02.2018 №, которыми установлен срок для добровольной оплаты до 03 августа 2017 и до 30.03.2018 соответственно.

С учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять со дня, когда сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, то есть в даты окончания исполнения требования от 16.02.2018 № - с 30.03.2018.

Таким образом, Управление должно было обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 30.09.2018 года включительно. Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа Управление обратилось к мировому судье 14 ноября 2022 года.

С учетом изложенного срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа Управлением пропущен.

Управлением заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, мотивированное неисполнением налогоплательщиком в установленные законом сроки обязанности по уплате обязательных платежей в добровольном порядке.

Факт неуплаты налогоплательщиком обязательных платежей в добровольном порядке сам по себе не может служить основанием для нарушения налоговыми органами порядка взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, регламентированного действующим законодательством.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут быть признаны уважительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Управлением каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи заявления о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, не приведено.

При таких данных право Управления на взыскание с ФИО2 задолженности по налога на имущество физических лиц, пени по земельному налогу следует признать утраченным в связи с пропуском установленного законом срока принудительного взыскания.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по земельному налогу в сумме 3394,28 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Е.А. Лобановская

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

УИД 41RS0№-45